關鍵詞:貨幣資金 治理制度 財務資產
中圖分類號: D922.264 文獻標識碼:A
貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產,是活動資產的重要組成部分,根據其存放地點不同可以分爲現金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業單位活動性最強的一種資產,也是惟一能夠轉換爲其他任何類型資產的資產。所以,貨幣資金涉及面最廣、應用最廣泛,並且極輕易發生丟失、短缺和被盜竊等現象,最輕易被擠佔和挪用,甚至產生舞弊行爲。因此,所有事業單位必須加強對貨幣資金的治理,規範貨幣資金的使用,同時應建立嚴密的內部控制制度和完善的會計控制系統,以確保資金的安全。現就事業單位如何規範貨幣資金的治理,談一些熟悉。
一、建立貨幣資金的預算制度
實行貨幣資金的預算制度,對於完善事業單位貨幣資金的治理,有着舉足輕重的作用,貨幣資金預算提供了控制事業單位日常貨幣資金活動的主要依據,也是評價各部分、各單位對貨幣資金治理成績的考覈標準和重要手段。貨幣資金的預算制度,增加了資金執行的透明度,可充分利用資金,從制度和治理上防止擠佔和挪用的現象產生。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的內部控制制度,規範會計行爲,要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善單位內部貨幣資金控制制度,健全監視制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負全部責任,並明確各級治理部分,單位內部各職能部分在各項經濟活動中的治理權限,依法制定嚴格的批准制度,明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
財務部分對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度,明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責範圍和工作要求。
審批人根據貨幣資金授權批准制度的規定,在授權範圍內進行審批。不得超越審批權限,經辦人在職責範圍內,按照審批人的批准意見,辦理貨幣資金業務。對於審批人超越授權範圍審批的貨幣資金業務,經辦職員有權拒盡辦理,並及時向審批職員的上級授權部分報告。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務治理關係,建立職務分工控制制度,從組織機構設定上確保資金流通安全。建立內部監視制約機制,資金的.治理職員要實行不相容的職務相互分離制度,公道設定會計、出納及相關的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。會計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計職員負責分類賬的登記、收支原始單據的複覈和收付記賬憑證的編制。出納職員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記。內審職員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期覈對。會計主管應負責審覈收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應負責審批收支預算、決策及各項支出。
四、建立收進和支出環節的內部控制制度
要加強貨幣資金的預算編制,執行各個環節的治理,規範貨幣資金的治理程序,確定貨幣資金執行的審批權限和制度,超限額或重大事項資金支付要實行集體審批,嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出,嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。
(一)對貨幣資金的收進控制。
每筆收進支出都要及時開票;要儘可能使用轉賬結算,現金結算款項要及時送存銀行,不得直接用於支付支出;會計職員及時編制收款憑證、審覈後出納盤點現金,在收款憑證上加蓋現金收訖章。