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行政管理畢業論文
【摘要】在我國，依靠法律法規強制規定內部控制的建設，大多數企業都被迫消極認爲這並不能爲企業帶來收益，因此只有從企業自身出發，透過建設具有可操作性的，同時又能滿足企業發展的需要的內部控制制度才能從根本上激勵企業參與到內部控制制度的建設和完善中來。
【關鍵詞】內部控制，期望理論，激勵
2009年7月以來，以上市公司爲首，我國企業逐步建立和完善企業內部控制制度，這對企業的管理提出了新的挑戰。目前我們處於內部控制整合框架階段，普遍使用美國COSO提出的定義，內部控制是指“受企業董事會、管理層和其他人員影響，爲經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。”
一、問題的提出
我們知道內部控制制定的出發點更多的是爲外部監管者提供合理保證；另一方面，雖然我國是以法律法規的形式強制規定企業進行內部控制制度的建立和審計，然而企業在執行過程中卻存在種種問題，究其原因，主要表現在以下幾點：
首先，企業高管存在認知上的偏差。企業是以盈利爲目的的，有些企業管理者認爲內控制度的建立並不能爲爲企業帶來較大的價值，相反需要額外的人力與物力投入，既增加了辦事的程序，又有可能影響企業效率。因此企業建立內控制度並不積極，只將其作爲任務完成；
其次，我國企業在管理過程中對風險沒有足夠的重視，目前我國各企業面臨較好的經濟形勢，企業都抓住機遇開拓市場；同時對於高層管理的績效考覈更多的是關注其任期內企業的各種財務指標，如淨利潤、市場份額增長率等，因而大多數企業一味地強調規模和效益，風險防範意識不強，缺乏對內部控制的重視；
最後，缺乏有效地內部控制評價機制，內部控制評價機制的不完善阻礙了企業內控有效性的發揮，使得內控給企業帶來的利害關係更加地不明顯，在完成法律法規對內控的規定的基礎上，管理者們便缺乏進一步提高企業內部控制的動力。
除此之外，我國內控制度建立的不完善還存在一定的外部原因，即內控制度的建立還停留在框架階段，可操作性較差。
從上述原因中可以看出，企業內部控制制度的不完善既存在外在因素，又有企業自身的原因，即企業缺乏建立內控制度的內在動力。那麼對於企業來說，激勵其建立完善的內部控制制度、提高內控的執行效率的因素有哪些呢？
二、期望理論的運用
美國心理學家弗魯姆的期望理論是指人們對工作積極性的高低，取決於他對這種工作能滿足其需要的程度及實現可能性大小的評價，激勵水平取決於期望值與效價的乘積。該理論是站在企業激勵員工角度，然而我們可以將其放大，即國家如何激勵企業建立和完善內部控制制度。
弗魯姆的期望理論對管理的啓示表現爲：第一，選擇激勵手段，一定要選擇員工感興趣、評價高，即認爲效價大的項目或手段；第二，確定目標的標準不宜過高；第三，如果不從實際出發，只從管理者的意志或興趣出發，推行對員工來說是不可能收到激勵作用的。將其運用到激勵企業完善內部控制制度的因素中，我們要注意：首先，相關部門應該認識到要求企業建立和完善內部控制制度可以爲企業帶來多大的效益；其次，建立企業內部控制制度具有可操作性，可以實現內部控制的目標。
三、企業完善內部控制制度的激勵因素
衆所周知，企業是追求效益的組織，根據期望理論，我們要站在企業角度，讓企業認識到內控能夠爲其帶來較大的效益且具有可實現性，進而才能激勵企業建立完善的內部控制制度。使企業逐步優化其內部控制制度的因素表現爲以下幾個方面：
（一）透過組織規劃控制提高會計資訊資料的正確性和可靠性
企業在完善內部控制制度時，透過不同組織機構和崗位相互控制，責任明確，不相容崗位相分離等控制措施，使得會計人員在相互制約和監督的情況下能夠儘量提高所獲資訊的準確性和真實性。從而企業決策層在瞬息萬變的市場競爭中及時掌握各種資訊，確保決策的正確性，有效地管理經營企業。執行組織規劃控制具有可操作性，且能夠提高企業決策的正確性，因而能夠激勵企業不斷完善內部控制制度。
（二）透過實物資產等控制保護企業財產的安全完整
財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以透過授權審批和實物資產等控制方法，對貨幣資金的收入、支出、以及存貨等財產物資的採購、驗收、保管、領用、銷售活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不道德的`職業行爲，保證財產物資的安全完整。企業對實物資產實行限制接近和定期清查控制，按照使用程序執行嚴格的授權審批制度，這些控制程序具有可實現性且能夠企業對財產的安全完整的需要。
（三）透過審計控制提高企業效率，保證董事會決策的貫徹執行
透過對企業經營活動的嚴密審覈批准、監督、評價等程序，真實地反映工作實績，以確定政策是否貫徹、資源是否有效利用、目標是否達到，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，按規定執行各項政策，從而促進整個企業經營效率的提高。
（四）透過風險控制防範經營風險，企業要想實現生存發展的目標就必須對經營過程中可能出現的各類風險，進行全面的防範和控制。內部控制可以促使企業建立有效的風險管理系統，透過風險的識別、評估、分析、報告等工作，幫助企業不斷加強對薄弱環節的控制，儘可能避免不利結果的出現，將企業的損失降到最低。
（五）透過預算和成本控制可以減少不必要的耗費
透過預算控制將企業生產經營活動各個環節的成本控制在一定範圍之內，同時，加上粗放和集約型的成本控制，一方面減少不必要的耗費，另一方面改善生產技術降低成本，同樣的，企業的財務部門和研發部門能夠實行預算和成本控制，且能夠有效降低企業成本。
參考文獻
[1]鄭學成.內部控制在企業管理中的作用[J].國家電網報，2007.