一、我國企業內部控制存在的題目
我國企業內部控制不完善，主要在於以下幾方面原因：
（一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，國有企業的治理者是行政任命產生的。很多治理者受計劃經濟的影響，沒有轉變治理思想和經營方式，沒有接受現代內部控制理念和方法，習慣於用行政命令方式解決生產經營中的題目，對企業各項業務不能實施科學有效的監視。有些企業僅僅具有現代企業的外表，沒有形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和治理者的權限和責任，缺乏應有的內部控制措施，也沒有建立公道的人力資源治理機制，沒有建立任人惟賢的人才競爭機制，這些都在無形中擡高了企業的經營本錢。
（二）風險意識差。市場經濟條件下，企業間的競爭越來越激烈，企業的經營風險不斷進步，而企業尤其是國有企業的風險意識並不強，這在企業投資決策中表現得尤其明顯。企業缺乏風險意識，沒有建立有效的風險治理機制，在市場競爭中難免遭受失敗。
（三）內部控制制度不完善。企業在業務流程內部控制方面，資產控制和授權控制的漏洞較大。業務流程控制指在必須遵守的標準操縱程序。一次完整的經濟業務一般分爲授權、審批、執行、記錄和複覈五個環節，分別由不同部分或職員辦理，以實現有效的內部控制。透過制定業務流程，對每項經濟業務實施內部控制，保證經濟活動的公道、正當、有效。有的企業傳統業務流程控制比較健全有效，如貨幣資金控制、存貨控制、債權控制、債務控制、本錢用度控制、銷售利潤控制，但隨着近年來國有企業股份制改制、企業投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現，在股本交易控制、投融資方面內部控制方面出現題目比較突出，亟需儘快制定這些方面的控制流程。有的企業單項業務流程比較公道、健全，如貨幣資金控制、債權控制、債務控制等，但業務流程各環節之間缺乏連貫性，使內部控制不能發揮其應有的作用。筆者以爲，其主要原因是企業對此熟悉不足，沒有從企業整體角度考慮內部控制建設，使企業內部控制在控制環境、控制程序、會計系統方面不能相互聯繫，相互依存，內部控制措施不能起到應有的作用，內部控制檔案形同虛設。
（四）對內部控制重視不足。一是企業治理層重生產輕經營，重開發輕內部治理，甚至將內部控制僅僅看成是財務治理部分的工作職責，未將內部控制放在企業經營治理的戰略高度來考慮。二是有的企業固然建立了內部控制制度，但實際並未認真貫徹執行。三是治理層對內部審計重視不足。有的企業沒有設定內部審計部分，有的`未制定完善的內部審計制度，內部審計不規範。四是在日常財務治理方面，思想工作不深進，對職工的個人行爲和思想狀況瞭解不夠，使一些事故隱患長期得不到發現。
二、對企業內部控制存在題目的對策建議
完善企業內部控制體系，可以保證企業經濟資訊的正確性和可靠性，保護企業財產物資的安全完整，促進企業進步生產經營效率，保證國家政策法規的貫徹執行，增強國家對企業宏觀調控的有效性。企業可以從以下幾方面加強內部控制建設：
（－）加強企業內部牽制制度。內部牽制是指在辦理具體業務時，必須進行職員分工，而不能由一個部分或一個人完成一項業務的全過程，必須有其他部分或職員參與，並且在工作內容相互需要銜接，完成後一步驟工作需基於對前一步驟工作內容的正確性檢查。內部牽制由適當授權、不相容職責相分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上下級之間的相互制約和相關部分之間的相互制約。如會計資訊收集、回類過程中，除了制單外，還須有複覈並由財會主管審批；現金流轉業務中，現金收進和支出、現金收支的審批、印鑑的保管、記賬等業務應分工完成，互相牽制。此外，企業還可實行崗位輪換制，根據不同崗位在治理系統中的重要程度，明確規定並嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間，關鍵崗位的輪崗頻率應適當高些，次要崗位的輪崗頻率可適當低些。輪崗制度可以暴露出企業在制度、治理方面存在的缺陷，幫助企業完善內部牽制制度。