目前中國稅制改革面臨的形勢及對策

　一、全球化要求我國稅制進行調整　　經濟全球化給各國經濟政策和制度帶來多方面的衝擊，稅收制度也不例外，在經濟全球化的大環境下，稅收政策國際化的重要性與日俱增，稅收制度特別是國際稅收規範與經濟全球化和市場自由化的步伐應該保持一致。面對經濟全球化，各國經濟的相互依賴程度加深，同時，伴隨着資訊技術的，以互聯網爲媒介進行的商務流動在全球範圍迅速興起，這些交易活動具有（參與者）邊界性、數字交易的隱祕性和無紙化操作的靈活性等特徵，使傳統貿易形式和勞務提供方式發生了根本性變化，在現行稅收政策中，有的已無法適應這些新情況。因此，我國稅制改革應採取以下應對措施：　　1.建立適應國際規範的稅制結構。適當降低流轉稅比重，提高所得稅比重，開徵保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅爲主體稅種的稅制結構。　　2.按國際規範完善所得稅制。統一內資和外資企業所得稅制，擴大徵收範圍，統一規定納稅人的認定標準，適當取消或降低稅前費用扣除項目或標準，規範資產的稅務處理，合理選擇稅率，適當取消或削減所得稅減免項目。進一步完善個人所得稅，建立分類與綜合相結合的稅制，拓寬稅基，降低稅率，規範稅收優惠政策，建立規範嚴密的個人收入監控體系，完善個人所得稅代扣代繳制度。　　3. 在經濟全球化的背景下，建立適應國際經濟執行規則的稅收政策機制，增強稅收政策對國際經濟的適應性。調整稅收優惠政策思路，營造公平競爭的市場環境。對現行稅收優惠政策的調整可從三個方面展開：—是對國別和地區的稅收優惠政策的調整；二是對區域性稅收優惠政策的調整；三是對產業性稅收優惠政策的調整。　　面對經濟全球化，筆者認爲稅制改革應該把握兩個原則：一是經濟全球化趨勢與維護國家經濟安全的統一。雖然經濟全球化要求稅制改革必須加緊國際化的步伐，但稅制的改革應基於一國經濟發展水平和產業結構狀況，並促進經濟發展和產業結構調整，以有利於一國特別是發展家產業競爭力提高，以及維護國家安全。二是稅收中性原則與非中性原則相結合。一方面，從長遠來看，一國稅制改革的主體目標，應建立一個國內企業公平競爭的稅收環境，建立一個市場經濟下通行的稅制，這一目標應體現稅收中性原則，不資源的市場有效配置。另一方面，稅制構建體現非中性，考慮到主權國家的經濟利益，考慮到發展中國家的具體國情，考慮到行業差別和區域差別，運用非中性稅收槓桿作用，透過差別稅收待遇，促進經濟持續發展。　　二、我國現行稅制改革面臨加入WTO的挑戰　　世界貿易組織是當今世界上惟一管理多邊國際貿易體制的國際組織，其有關協議中指出了一些與稅收相關的規定，如關稅減讓、國民待遇、最惠國待遇、補貼、透明度等要求。加入世界貿易組織，要求我國稅制應在以下幾個方面進行調整：　　1.要求進一步降低關稅稅率。在進口關稅方面，按照我國加入世貿組織議定書有關農業品和品關稅減讓表規定，關稅總水平由2002年的12.7%降低到2003年的 11.5% .其中工業品由11.7%降至的10.6%，農產品由18.5%降至到17.4%包括傳真機、電傳打字機、手持式無線電話機、耳機等商品將實行“零關稅”。同時將調整關稅配額外的關稅稅率，實行關稅配額的小麥、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕櫚油等產品的配額外關稅稅率降低。非關稅措施將受到限制，但根據WTO有關規定，出口產品的退稅是允許的，因此，可透過完善我國的出口退稅制度，提高其國際市場生產力，應充分發揮增值稅在這方面的功能，保證及時、足額退還出口環節增值稅，鼓勵出口，並對所有進口產品確保徵收增值稅。　　2.調整稅種設定和結構。一方面稅源的變化必然導致稅種結構的變化，比如，跨國收入的增加必然要求相應加強直接稅在稅種結構中心地位，併發揮其對國民收入的調節作用。另一方面，稅源變化及貿易規則的變化需要改立新的稅種。例如，出於WTO對環境污染產品加強約束的考慮，設立污染稅等等。同時，要求進一步提高中國稅收政策的透明度和執法的規範性，稅制設定要與國際通行稅制接軌，與世界有代表性國家稅制結構趨同，增加稅制透明度。使稅收執法方式、手段、程序適應知識經濟、電子商務的發展要求，爲投資者提供更明確的資訊和更優質、高效的服務。