論我國個人所得稅在稅收徵管中存在的問題與對策
摘要: 稅收法制建設相對滯後，稅收徵管工作的創新力度不大等諸多原因，使現行個人所得稅稅收徵管已經遠遠落後於經濟的發展和社會主義市場經濟體制的要求，並嚴重製約着稅收職能作用的發揮和稅收的發展。爲適應社會主義市場經濟體制的要求，不斷完善個人所得稅徵管體制，建立科學合理的個人所得稅徵管制度，是新世紀我國經濟發展的重要課題。本文主要闡述了我國個人所得稅在稅收徵管中存在的稅收徵管難度大，徵收成本高，徵管手段落後，稅收流失嚴重等問題。接着分析了影響個人所得稅徵管的主要原因。最後，提出了樹立科學的發展觀和稅收觀，建立合理的稅制模式，加強稅收法制建設等建議。
關鍵詞: 個人所得稅；稅收徵管； 稅制模式；
On The Question and Countermeasure of The Existence in Tax Collection and Management of Individual Income Tax
of Our Country
Name: LiuYi Instructor: ChenXiangzhou
Abstract: The legal construction of the tax revenue lags behind relatively, the innovative dynamics of the tax collection and management work does not quite wait for a great deal of reasons, make the tax collection and management of the current Individual Income Tax already far lag behind economic development and demand for the socialist market economy system, and is restricting the full play of the function of the tax revenue and development of the tax revenue seriously. In order to meet the needs of socialist market economy system, are perfecting the Individual Income Tax and levying and managing the system constantly, it is an important subject of economic development of our country in the new century to set up the Individual Income Tax with reasonable science and levy and manage the system. It is in tax collection and management that this text has explained the Individual Income Tax of our country mainly the degree of difficulty of tax collection and management existing is great, it is with high costs to collect, levy and manage the means and lag behind, the loss of the tax revenue waits for the problem seriously. Then it has analyzed the main reason influencing the Individual Income Tax to levy and manage. Finally, this paper put forward the scientific development view and tax revenue view of establishing, set up rational tax system mode, strengthen legal construction of the tax revenue, etc. to propose.
Keywords: Individual Income Tax; Tax collection and management; Tax system mode
目 錄
引 言 1
1、我國個人所得稅在稅收徵管中存在的問題 1
（1） 稅收徵管基礎薄弱，稅源監控水平較低 1
（2） 稅收徵管難度大，徵收成本高，徵管效益差 1
（3）徵管手段落後，個人所得稅偷稅漏稅現象嚴重 1
（4）徵管技術落後，稅制模式不完善 2
（5）稅收工作的社會參與性不強，綜合徵管效果不佳 3
（6）個人所得稅徵管發展目標不明確，稅收徵管措施散、亂，徵管質量難以改善 3
2、影響個人所得稅的徵管的主要原因 3
（1）稅收法制建設落後 3
（2）對個人所得稅稅收的重視不夠 3
（3）稅收徵管缺乏創新性，稅收徵管辦法滯後 4
（4）管理幹部素質不高 4
（5）缺乏競爭激勵機制，稅收徵管人員工作積極性不高、主動性不強 4
（6）納稅人的納稅意識不高 4
3、加強個人所得稅徵管的幾點建議 4
（1）樹立科學的發展觀和稅收觀，與時俱進提高對個人所得稅稅收的認識 4
（2）建立合理的稅制模式 4
（3）建立有效的個人收入監控機制 5
（4）做好代扣代繳工作，加強對高收入行業和個人的徵收管理 5
（5）加快稅收法制建設，爲加強個人所得稅稅收徵管提供法治支援和保障 5
（6）加強綜合技能培訓，不斷增強稅收徵管人員業務技能 6
（7）建立競爭激勵機制，充分調動稅收徵管工作人員的工作積極性、主動性、創造性 6
結束語 6
參考文獻： 7
引 言
稅收徵管是整個稅務工作的前沿陣地和關鍵環節。而長期以來，個人所得稅稅收徵管存在的問題被經濟快速發展、稅收收入連年大幅度超額完成任務的繁榮景象所掩蓋。隨着時間的推移，個人所得稅稅收徵管存在的問題不僅沒有得到逐步緩解，而且越積越多。近年，我國地區之間、家庭之間、勞動者之間在1定程度上出現收入上的兩極分化，衍生了大量的社會矛盾，這與社會主義實現共同富裕的本質不符。對個人收入進行調節，已經到了刻不容緩的程度。因此，個人所得稅的徵管越來越受到社會各界重視。由於我國生產力還比較落後、法制化程度還比較低、整個社會和國民經濟的管理水平還不夠高，再加上我國現行個人所得稅徵管制度不健全和徵管手段落後等諸多方面的原因，目前稅收徵管機制在實際執行中還存在很多問題，沒有發揮應有的調節作用。本文就個人所得稅在稅收徵管中存在的問題及影響個人所得稅徵管的原因進行探討，並提出相應的建議。
1、我國個人所得稅在稅收徵管中存在的問題
（1） 稅收徵管基礎薄弱，稅源監控水平較低
個人收入不清晰，無法明白徵稅。現實經濟生活中，我國工資外收入佔個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款 雖已實行真名制，但其他金融資產尚未實名化，個人存量資產的申報制度尚未建立，分配體制仍然混亂，個人收入隱蔽化，導致稅務機關無法有效監控稅源。
（2） 稅收徵管難度大，徵收成本高，徵管效益差
納稅對象數量龐大、稅源分散、流動性強、就業失業變化快、缺乏依法納稅意識、不懂法律，或善於利用法律、稅收法制的'不健全而千方百計少繳稅款等特點，稅收徵管難度極大，耗費的人力、財力、物力多，稅務部門稅收收入耗費的稅收徵收成本高，徵管效益差。現行所得稅在較弱的徵管環境下無法發揮應有的調節作用。必須有1套嚴密的徵管制度來保證。個人所得稅是所有稅種中納稅人最多的1個稅種，徵管工作量相當大。我國目前實行的時代扣代繳和自行申報兩種徵收方法，其申報、審覈、口角制度都不健全。自行申報制度方面，稅務部門無法獲得個人收入、財產的真實資訊，因而對納稅人不申報的應稅所得，只要沒人舉報，稅務機關難以查實徵收;代扣代繳制度方面，在實踐中沒有1套行之有效的措施加以制約和保障，許多扣繳義務人不認真、嚴格地執行扣繳義務，有的甚至爲了自己的利益，故意隱瞞納稅人收入或故意爲納稅人分散收入，逃避納稅義務。
從我國徵收實踐來看，工薪所得由於收入相對比較規範和透明，代扣代繳情況較好，管理也較到位，其偷稅漏稅的比例較低，徵收率相對較高，而工薪所得並非應調節的高收入主要來源，據國家稅務總局統計分析，2004年，我國的個人所得稅收入結構中，來自工薪所得佔42.86%，利息、股息、紅利所得佔28.7%，個體工商戶的生產經營所得佔20.12%.這3個項目的收入佔個人所得稅總收入的97.68%，而其他所得項目的收入只佔總收入的8.32%.現行徵管手段對高收入的主要來源如資本所得、勞務所得等缺乏有力的監督管理，使高收入者反而比低收入者稅負低，從而扭曲了稅負的分配，1定程度上加大了收入差距。
（3）徵管手段落後，個人所得稅偷稅漏稅現象嚴重
由於徵管手段落後，個人所得稅的偷稅漏稅現象10分普遍，偷稅漏稅方法層出不窮，令稅務機關防不勝防。以下便是個人所得稅偷稅漏稅的幾種較爲普遍的現象：