砂石料行業稅收徵管中存在的問題及對策

近年來，隨着城鎮化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉鎮公路被洪水沖毀，幾十座橋樑被沖斷，農戶房屋倒塌。災後重建、房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開採權實行了公開拍賣。使砂石料經營市場化。促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展近20家砂石料經營業戶，稅收徵收管理工作卻出現了相對滯後的局面。 　　一、砂石料經營稅收徵管工作存在的主要問題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收徵管工作主要存在如下問題：　　1、證照不齊無證經營現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執照和砂石料開採許可證，有2戶未能按期取得營執照和砂石料開採許可證；其他十幾戶採砂業戶只辦理了臨時採砂許可證。由於受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業主主爲逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。　　2、生產經營上規模不建賬，稅收徵管難監控。在近20戶的砂石料經營業戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，剷車、破碎機、分篩機、採砂船、運輸車輛。有的經營業戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精製砂進行銷售，生產經營上了規模。經營業戶認爲生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計覈算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監控。　　3、砂石料銷售不用發票，購貨單位不索取發票使偷稅成爲可能。由於城鄉居民建房、房地產開發商和預製構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票，收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的資訊，使偷稅成爲可能。　　4、生產經營環境複雜，稅款覈定難。由於砂石料開採均爲個體私營業主經營，沒有財務覈算資料。同時砂石料開採均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現場調查卻找不到經營者。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那裏；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯繫透過買和賣賺取運費。砂石料經營者爲了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切瞭解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款覈定徵收帶來很大困難。　　5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由於經營砂石料的羣體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認爲掏他們口袋裏的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業主能主動到稅務機關申報繳納稅款的爲零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業戶在規定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。　　二、加強砂石料行業稅收徵管工作的對策　　1、加大《稅收徵管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行爲，要按《徵管法》的有關規定從重處罰，透過“嚴查重罰”來威懾偷稅行爲，提高納稅尊從度的目的，不斷規範納稅人自覺遵守稅收法規，誠信申報納稅。　　2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業稅收管理辦法》規範徵收標準和徵收行爲，指導全縣砂石料行業的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。透過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。　　3、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業、預製板加工行業，應強制推行建帳工作，實行查帳徵收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬徵收，以票控稅的目的。　　4、對那些確無建賬能力不能進行會計覈算的砂石料經營業戶採取工人工資監控、燃料動力監控，產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的徵收方式。　　5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，瞭解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務覈算，誠信納稅；二是主動對砂石料業戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。　　綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整徵管策略，就能夠全面管理好砂石料開採加工行業，讓這些納稅人爲我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。 近年來，隨着城鎮化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉鎮公路被洪水沖毀，幾十座橋樑被沖斷，農戶房屋倒塌。災後重建、房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開採權實行了公開拍賣。使砂石料經營市場化。促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展近20家砂石料經營業戶，稅收徵收管理工作卻出現了相對滯後的局面。　　一、砂石料經營稅收徵管工作存在的主要問題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收徵管工作主要存在如下問題：　　1、證照不齊無證經營現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執照和砂石料開採許可證，有2戶未能按期取得營執照和砂石料開採許可證；其他十幾戶採砂業戶只辦理了臨時採砂許可證。由於受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業主主爲逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。　　2、生產經營上規模不建賬，稅收徵管難監控。在近20戶的砂石料經營業戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，剷車、破碎機、分篩機、採砂船、運輸車輛。有的經營業戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精製砂進行銷售，生產經營上了規模。經營業戶認爲生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計覈算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監控。　　3、砂石料銷售不用發票，購貨單位不索取發票使偷稅成爲可能。由於城鄉居民建房、房地產開發商和預製構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票，收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的資訊，使偷稅成爲可能。　　4、生產經營環境複雜，稅款覈定難。由於砂石料開採均爲個體私營業主經營，沒有財務覈算資料。同時砂石料開採均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現場調查卻找不到經營者。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那裏；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯繫透過買和賣賺取運費。砂石料經營者爲了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切瞭解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款覈定徵收帶來很大困難。　　5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由於經營砂石料的羣體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的`理解就是認爲掏他們口袋裏的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業主能主動到稅務機關申報繳納稅款的爲零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業戶在規定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。　　二、加強砂石料行業稅收徵管工作的對策　　1、加大《稅收徵管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行爲，要按《徵管法》的有關規定從重處罰，透過“嚴查重罰”來威懾偷稅行爲，提高納稅尊從度的目的，不斷規範納稅人自覺遵守稅收法規，誠信申報納稅。　　2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業稅收管理辦法》規範徵收標準和徵收行爲，指導全縣砂石料行業的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。透過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。　　3、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業、預製板加工行業，應強制推行建帳工作，實行查帳徵收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬徵收，以票控稅的目的。　　4、對那些確無建賬能力不能進行會計覈算的砂石料經營業戶採取工人工資監控、燃料動力監控，產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的徵收方式。　　5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，瞭解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務覈算，誠信納稅；二是主動對砂石料業戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。　　綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整徵管策略，就能夠全面管理好砂石料開採加工行業，讓這些納稅人爲我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。