以內控建設爲契機　加強基礎財務治理

一、內控建設的背景　　根據索克斯法案404條款的要求，非美國本土在美上市公司，從2006年起執行內部控制評審，治理層除需要對財務報告相關內部控制進行自我評估並出具聲明外；對公司的年報中的財務報表進行財務審計的審計師，也需要對治理層的財務報告內部控制評估進行特別審計，並出具審計意見。中國聯通做爲一家在美國上市公司，必須透過內控制度的評估以提升公司價值，滿足市場監管的要求。　　從公司可持續發展的要求看，中國聯通經過了10年的跨越式發展，網絡、資產、收進規模都實現了大幅度提升，同時在美國、香港、上海三地成功上市，成爲我國一家大型基礎電信運營企業。但是與業務快速發展和企業整體規模迅速擴張不相適應的是公司內部基礎治理工作還相對薄弱，風險控制方面還存在一定漏洞，有待建立一套行之有效的內部控制體系，以保證公司發展戰略和經營目標的落實。　　國資委（控股股東）、境內外投資者對公司經營業績提出了更高的要求，爲實現公司經營目標，進步運營效率，也必須建立完善的內部控制。透過建立完整的內部控制制度體系和清楚的業務流程，公道地對公司內部各個職能部分和職員進行責任分工、控制和考覈，以保證公司生產經營活動有序、高效地進行。　　二、內控建設的具體目標　　每一位治理者都要成爲有效的風險治理者，要定期對風險進行評估，我們的風險是什麼？我們有相應風險控制的制度嗎？我們的風險控制有效嗎？每一個部分都要有明確的風險治理責任，並將責任落實到每一個員工。爲此，我們需要建立具體的工作目標。　　具體的工作目標：1、機制。加快建設與國際接軌的完善規範的現代企業制度和公司法人治理結構；建立科學的決策、執行、監視、考覈機制；對執行機制進行有效的評估，持續改進。2、流程。注重對治理流程的梳理、重塑和再造；針對治理流程出現的缺陷，及時加以改造；建立健全應對市場變化，反應快捷、資訊反饋順暢、監視控制有效、有利於高效同一運作的治理流程。3、制度。根據流程規範，制定、完善相應的治理制度；建立投資決策立項、科研、實施和投進運營後的評估與責任追究制度；建立完善的收進保障制度；本錢用度支出控制制度；加強會計監視，保證財務數據真實、正確；資金資產安全保障制度。4、責任。將業務流程中的風險控制點及控制標準落實到每一個部分及工作崗位，將風險控制責任落實到每一個員工；建立考覈機制，形成完整的風險責任體系。　　從內控建設的背景和實施目標，我們可以看到契機，做爲一個財務治理者，我們的工作還存在什麼題目？如何進步我們的財務治理水平？是一個值得深思的題目，以下提出本人的思考。　　三、我們目前基礎財務治理存在的題目　　（一）資產治理有待進步，閒置資產的利用不夠。　　（二）財務部分與業務部分數據覈對不完整，存在部分不符，直接影響收進確認的正確性。　　各類電信卡的銷售、充值、消費、折扣及結存餘額等未按規定治理和激活，基礎治理不規範。未建立會計部分和業務部分每月稽覈對賬制度，導致計費與財務的應收賬款存在差異。　　（三）營業資金資產治理還有不規範之處，存在風險。　　1、沒有嚴格執行按日繳存和清算營業款的業務治理制度和實時監控制度，營業款存在坐支、截留風險。　　2、由於部分用戶資料真實性無法保證，信用治理系統支撐使用存在較大差距，欠費無法及時追繳，公司經營存在一定風險。　　3、手機、卡類及營業廳治理的有效控制有待完善，未完全執行不相容崗位分離制度，存在舞弊風險。　　（四）會計基礎工作有待進一步進步。　　（五）預算治理還不到位，對實際工作的指導還不夠。 　　四、加強基礎財務治理的措施　　（一）加強資產治理，建立各類資產資訊庫，最大限度地降低各類資產跌價風險。　　聯通公司做爲一家大型的電信綜合企業，其涉及的資產範圍和價值都是不可低估的。　　1、藉助現代化的治理工具，建立各類資產資訊庫。　　2006年，內部控制建設被列爲公司最重要的工作，我們透過全國內控建設的整體安排，陸續啓動了卡、終端、工程物資、固定資產等各類資產的治理系統，從技術手段來說，提供了現代化的治理工具，一定程度上規避了手工治理方式帶來的人爲原因造成的錯誤或風險。這些系統基本涵蓋了聯通公司資產的範圍，我們今後一段時間內的任務是如何有效運用這幾個資產治理模組，把公司的資產資訊正確無誤地錄進系統，建立各類資產的完整資訊庫。按月進行庫存分析，便於治理者及時把握資訊，積極採取措施進步資產週轉率，降低跌價損失風險。　　2、盤活閒置物資，有效整合各類資產。　　透過定期的資產清理，對閒置資產建立臺賬，加強與省份資產資訊的互通，積極與省份溝通調劑，在工程建設時優先考慮利用閒置資產，對資產利用率的進步納進相關部分績效考覈。　　成立技術鑑定小組，公司發展至今，培養出了一大批精英骨幹氣力，可充分利用我們的人才上風，成立資產技術鑑定小組，有效整合各類資產。如將已報廢資產的某個尚可使用零件與其他在用資產進行整合，進步在用資產的整體性能等。技術鑑定小組可以在這些方面做些嘗試，並總結經驗，看是否有推廣應用的價值，特別是在今後幾年裏，資產陸續提足折舊，是否可以有效地利用這些資產，降低資產重置本錢，是我們值得探討的.一個題目。　　3、明確資產保養責任，防止資產非正常過度使用報廢。對於公司各類資產進行區分，根據區分的種別明確資產保養的項目、期限內容，並明確到各類資產的實物保管人，納進個人的定期固定工作，並將資產保養情況報各部分專門的資產治理聯繫人，透過比較資產保養本錢與資產重購本錢，把握可調配的空間，儘可能地發揮資產的最大效用，尤其要防止資產非正常過度使用引起的報廢。　　（二）以現金流稽覈爲中心，切實做好財務與業務部分的數據覈對，防止收進的跑、冒、滴、漏。　　整體而言，從財務角度出發做好收進保障工作。計費系統各項執行結果終極在財務報表上體現，重要關注計費系統中用戶欠費、用戶預存、出賬收進、結算支出、現金收進等重要指標之間的關係。我們建立有章可循的對賬機制，在解決時點性差異等題目的同時，仍捉住“資金”這根主線，“資金”包含兩部分：一部分指我們應該收取的，重點解決用戶欠費題目；另一部分指用戶已透過公司的各繳費渠道繳納的資金，我們要確保完整收回。　　對於用戶欠費的回收，公司制定了一整套欠費回收治理辦法，重點執行部分在計費部，就此不進行詳述，僅就財務治理方面，要切實做好以下兩項工作：　　1、確保用戶透過各繳費渠道繳費的資金及時、完整、正確回集。建議以內控流程爲主線，落實各項內控流程的執行，區分自有營業廳、合作營業廳、代收費金融機構、合同收款業務員等不同的繳費渠道，藉助財務稽覈系統的治理手段和銀行先進的資金治理網絡，落實各項資金的進賬情況，加速資金的週轉。落實押金制度，明確規定合作營業廳欠繳額達到押金的一定百分比時，實現系統自動封閉收費權限的功能。　　2、按月做好與業務部分的對賬工作。機制已建立，今後重點做好兩方面的事情：一是根據新開展的業務進行覈對制度的更新，誇大更新的及時性；二是按月做好覈對工作，並向業務部分反映覈對的結果，如存在差異，要建立跟蹤機制，切實尋找差異產生的原因，有的放矢，催促業務部分及時解決存在的題目，避免出現長時間不能解決的差異原因。