農業銀行內部審計監視存在題目及建議

摘　要：爲完善審計監視體制，有效防範和化解風險，農總行實施了審計體制改革。審計體制改革後，審計部分的獨立性、權威性和超脫性會得到進一步體現，審計監視職能將會得到更好的發揮。文章指出了現階段農業銀行內部審計存在的主要，提出了完善農業銀行審計工作的相關建議。　　關鍵詞：農業銀行　內部審計　職能作用　　爲完善審計監視體制，有效防範和化解金融風險，按照農總行和河南省分行的有關規定，在河南省實施了審計體制改革試點。此次農業銀行的審計體制改革上收了二級分行的審計職能，建立了隸屬於省分行的審計派駐機構，實行對二級分行業務經營和治理的直接審計。這一舉措將會使審計職能得到更好的發揮，內部審計的獨立性得到充分體現，使內部審計工作更有成效。　　一、現階段農業銀行內部審計存在的主要題目　　1.內審機制不健全，內審工作不規範。主要表現在：一是審計部分獨立性得不到體現；二是內部審計缺乏相應的權限，審計部分的作用大打折扣；三是內部審計實施缺乏權威性，內部審計作爲一個職能部分，不能充分發揮超脫決策系統和執行系統的獨立監視系統作用，不能客觀、公正、真實反映審計監視結果。　　2.內部審計技術落後，範圍過窄。農行審計部分很大程度上還處於查錯糾弊的階段，缺乏對銀行治理結構和內部控制體系以及效益狀況的審計和評價認定，無法適應農業銀行業務快速的需要。具體表現在：審計方式沒有明確改進，審計工作以傳統賬務檢查爲主，工作質量有待進步；在實際工作中，審計成果不能服務於業務經營中；固然由於各級行對審計工作的高度重視和審計部分的努力，審計工作中的“三難”題目正逐步得到解決，但“處理難”現象仍普遍存在。　　3.審計部分的獨立性不強。內部審計部分的獨立性是保證內審職員工作的權威性和客觀性的基本條件，而原來的二級分行審計部分的地位仍不夠獨立和權威，資源和職員配置權仍受制於管轄分行。主要表現因素爲體制弊端。　　4.審計職員的專業素質和水平不高。隨着業務的不斷拓展和創新，各種治理辦法和業務操縱不斷完善，審計職員的素質有待進一步進步，審計職員的個人業務技能和知識不能適應業務經營快速發展的需要，現有知識輕易老化，一旦所把握的知識跟不上業務的變化，極易造成與實際業務的`脫節；同時由於審計職員技能、工作、熟悉水同等主觀原因及其他客觀因素存在，審計揭露題目的深度不夠，審計處理的力度不夠。　　二、對完善農業銀行審計工作的建議　　（一）內部審計工作要突出重點，圍繞業務經營中的主要風險環節開展　　1.要將被審計的對象從對操縱層的操縱行爲審計轉向對治理層的決策行爲、決策結果審計。操縱層的操縱行爲不當會帶來風險，造成損失，但其所造成的題目大多是單筆的、局部的，損失也相對較小；而治理層的決策行爲不當造成的後果將是較大層面的風險或損失。因此抓好對治理層的決策行爲、決策結果的審計是內部審計工作的關鍵。　　2.要加強審計工作的深度和力度。現階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標準。因而，審計工作必須牢牢圍繞方針政策，法規、行規行約的貫徹執行情況；業務經營指標及各項業務活動的真實性、合規正當性、風險性情況；內控機制執行情況；主要負責人任期內的經營治理行爲及其經營治理業務情況；業務主管部分自律監管職責履行情況等監視重點來開展。　　3.要抓好對審計發現題目的和審計建議。審計發現的題目是個別的，表現形式也各有不同，審計對產生題目的原因及可能產生的後果分析要從制度規定、經營機制等方面找原因，挖掘出隱躲在題目表象後面的經營治理“盲區”。抓好審計分析，爲提出公道的審計意見和建議打下良好的基礎。另外，提出的審計意見和建議的針對性要強，要能對領導的決策或被審計單位工作改進起到幫助作用。