中小企業應收賬款管理的問題與對策的畢業論文怎麼寫，小編爲你提供一篇範文參考，希望您喜歡！
摘 要 應收賬款是企業因爲銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業資產的重要組成部分，是企業擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨着現代企業競爭的加劇，應收賬款對企業尤其是中小企業的生存和發展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠週轉，企業正常經營就會受到影響。本文總結中小企業應收賬款產生的原因，分析企業應收賬款的問題和對企業的危害，提出了應收賬款管理的目標以及實現目標的一些措施和方法，以期能對中小企業管理者有所啓示，從而促進中小企業更快更好的發展。
關鍵詞 中小企業；應收賬款；問題；對策
隨着市場競爭的激烈，中小企業爲了擴大自身的市場，開始利用商業信用進行賒銷，應收賬款也就應運而生。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款的範圍主要有：應收賬款是企業日常購銷活動引起的債權，非購銷活動發生的應收款項不應列入應收賬款，如應收職工欠款、應收債務人的利息、應收保險賠款、應收已宣告分配的股利等都不應該計入應收賬款；應收賬款屬於企業流動資產，不包括長期性質的債權，如購買的長期債券；應收賬款是企業應向客戶收取的款項，不包括企業付出的各類存出保證金，如投標保證金、租入包裝物保證金。應收賬款會對企業運營產生一定的影響，因此中小企業必須加強對應收賬款的管理。
一、 中小企業應收賬款產生的原因
1、 市場競爭的需求
在日益激烈的市場競爭中，中小企業爲了立足，就必須擴大銷售，增強企業的競爭力。這些因素常常迫使企業不得不採用賒銷，即以發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場佔有率的目的。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有重要的意義。
2、消化庫存的需求
中小企業戰略定位不明確，造成衆多企業產品單調，缺乏獨特的競爭優勢。加之，現時的市場大多屬於買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業在規模、技術等方面不具備擴大、提高的餘地，慢慢失去了與領頭羊企業抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產能力卻大於其所擁有的市場份額，這樣勢必引發產品積壓。爲了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業在銷售過程中又不得不做出讓步，如產品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，進一步增加企業了負擔。
3 、 銷售和收款的時間差
企業產品銷售的時間和收款時間經常不一致，導致應收賬款產生，這是因爲經濟活動產生的貨款結算需要時間，而且結算時間越落後，需要的結算時間就越長。而這樣發生的應收賬款不是由於交易雙方根據信用協議規定而發生的，這是真正的應收賬款，由於它是因結算過程的時間差所引起的，不應稱爲商業信用。
4、 傳遞有用資訊
公司願意向客戶賒銷貨物，就等於是一份質量保證書，作爲產品質量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產品質量合格，客戶會按期付款；若質量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質量保證書相比，省卻了發現質量問題卻又退款的麻煩。
二、 應收賬款管理中存在的問題以及應收賬款過多對企業的危害
1 、 在賒銷前存在的問題
中小企業由於剛剛起步，爲了擴大銷售，開啟市場，會採用賒銷的方式與客戶開展商業往來，其中也包括折扣問題，例如商業折扣、現金折扣問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是爲了鼓勵客戶提早付款而採取的一種收款政策，這都是企業在利用商業信用開展商業往來。但是企業在確定客戶時，往往存在着一定程度的盲目性。我國的商業信用體系並不像發達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業在決定是否賒銷以及確定商業折扣政策時把客戶的情況調查清楚纔可以實施。但有些企業片面追求銷售量，並沒有關注客戶的信用調查，就直接和客戶進行商業往來。這樣很容易導致呆賬壞賬的發生，這對一個企業尤其是剛剛起步的中小企業來說是十分不利的，有時還會造成企業資金鍊斷裂，影響了資金的週轉和使用，容易引發財務危機，企業也會被應收賬款拖垮。
2、 企業績效模式的問題
爲了完成經營指標，從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管理，使應收賬款很容易變成呆帳，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營。
3、 企業內部制度的不健全
發生應收賬款後，企業應該及時進行催收，定期與對方進行對賬、覈實，對於可能無法收回的應收賬款，應及時提取壞賬準備金。然而我國中小企業規模較小，資產較少，機構設定簡單，一人多崗的'現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門覈對賬目，就會造成銷售與覈算脫節。另外，由於員工兼職兼崗、任務繁重，人員素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。企業也往往不會有專人負責應收賬款，及時去催收應收賬款，從而導致應收賬款越來越多，即使對方商業信用下降、還款困難，企業也很難及時發現，導致收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重，給企業的發展帶來影響。
4 、 合同管理存在問題
企業在與客戶簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所籤的合同條款不齊備，內容不全面，爲合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。
總的來說，應收賬款管理不善降低了企業的資金使用頻率，使企業效益下降，儘管賬面上企業已經獲得了收益，但是資金不能回籠，會產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年度內所得稅預繳。同時應收賬款是賒銷引起的，其對應的流量是賒銷額，而不是全部營業收入，應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
應收賬款過多對企業的危害主要有：虛增了企業資產，應收賬款在資產負債表中計入流動資產，如果應收賬款收不回來，會影響流動資產的質量，也會虛增企業的資產；誇大企業利潤，按照我國會計準則的規定，收入要按照權責發生制的原則計量，企業在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業利潤，看起來是增強了企業的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤，並沒有實際的現金流入，不能體現企業實際的利潤；降低企業營運能力，應收賬款週轉率=銷售收入÷應收賬款，根據這個公式，在銷售收入增加的情況下，由於應收賬款的基數較大，應收賬款週轉率就較低，相應的應收賬款週轉天數增加，營運能力下降；增加了企業成本，應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本，機會成本指公司資金因佔用在應收賬款上而喪失的其他投資收益。佔用資金越多，機會成本就越大。管理成本指對應收賬款進行管理所發生的費用支出，包括資信調查費用、收集資訊費、催收賬款發生的費用等。壞賬成本指由於應收賬款無法回收而給公司造成的經濟損失，這種成本與公司的信用政策有關，也與應收賬款的數量有關。
三、 應收賬款管理目標以及實現此目標的措施和對策
應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時,才能實施和推行這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,以及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。
企業進行應收賬款管理,就是要根據自身經營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業爲達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。
應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事後都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，以確定應收賬款信用政策。
（一） 應收賬款的事前控制
1、 建立正確的盈利觀念
企業要根據自己開發的產品、現有的市場、潛在客戶羣以及自身狀況制定恰當的發展模式，只有這樣，企業才能建立屬於自己的競爭優勢，走差異化道路，將賒銷業務穩定在安全水平[12]。同時摒棄只重銷售額增長不重運營能力增長的做法，改以銷售額和企業運營並重，做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，讓企業進入良性成長模式。
2 、 建立健全內部控制制度
對應收賬款實行責任制管理，各個企業根據行業特點制定詳細的計劃，製成計劃表單，下發到各個負責人，明確權責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款覈銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，並計提壞賬準備，強化內部控制，爲應收賬款的管理奠定堅實基礎。
3 、 建立客戶評審制度
中小企業應對客戶進行細緻的調查，主要關注客戶的性質，財務狀況、信譽等方面的情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，如果出現應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調整政策、採取措施，避免造成損失。
4 、確立合理的信用政策
信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與採用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大於等於要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。 合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可透過編制帳齡分析表進行,據此瞭解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各佔多少比例,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。
（二）、 應收賬款的事中控制
事中控制階段是應收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。主要包括：
1 、 建立賒銷申報制度
企業應建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業經手人、責任人，並一式四份，分別由客戶、企業責任人、經手人、企業管理部門保管。管理部門應對其進行對其檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。
2、 強化日常管理，制定必要的激勵措施
經營過程中，企業應注意強化應收賬款的日常管理：①建立客戶信用檔案，隨時關注並記錄客戶信用情況，據以調整信用政策。②加強對企業銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債技巧、企業銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓[14]，提高相關業務人員的專業素質和技術水平，改進單純以銷售額爲依據的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。
3 、 注重合同管理
企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審覈簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客戶意見達成一致的情況下籤訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠採用統一的合同範本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件覈對無誤後分別交信用管理部門、財務部門，以利於其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
（三）、 應收賬款的事後控制
這個階段是應收賬款回籠後的總結階段，即企業根據該筆應收賬款的一個循環，從中提取出與建立企業信用檔案數據庫等方面的資訊或者與企業應收賬款管理制度有關的反饋資訊，完善應收賬款管理的過程。這一階段的主要工作包括：
1、 應收賬款的跟蹤管理
企業應對放出去的應收賬款實時跟蹤，與客戶保持聯繫，及時提醒客戶收賬時間，並隨時關注企業提供的服務或者產品的質量等問題，一有問題，隨時處理，維護與客戶的良好關係，提高應收賬款的回收率，識別應收賬款的預期風險，降低企業可能的損失。
2 、 執行嚴格的應收賬款責任制
將應收賬款的催收細化到個人的責任，將應收賬款的回收與個人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應收賬款的負責人進行一些警告，對提前收回的應收賬款的負責人給予一定獎勵。
3、 更新客戶的資信檔案
隨時關注客戶的財務狀況、信譽等資訊，更新客戶的資信檔案，以便進行下一輪的賒銷業務。對於經營狀況良好、還款及時的客戶，之後可以採取較爲寬鬆的信用政策。而對於還款不及時、經營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時的經營失策，馬上可以迴轉的仍可以沿用以前的信用政策，如果經營狀況一時難以向好的方向發展，則可以考慮改用較爲嚴格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權限。
4、 制定合理的收賬程序
催收賬款的程序一般爲:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行爲限定在法律範圍內，決不能採用威脅的、有違法律的行。企業除了依靠本身的力量外，還可以委託代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
5、 應收賬款的催收
企業管理者對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對於清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應爲某項應收賬款的當然責任人蔘加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，並分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考覈，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考覈，調動催討人員的積極性和效果。
四、爲規範應收款管理，特制訂應收賬款管理相關制度
(一)、公司相關部門應明確應收賬款管理各個環節職責，根據需要實際制訂相應崗位職責。（指定一名業務部客戶檔案管理員）
(二)、前期控制管理工作。
1、銷售業務發生前，銷售人員負責考察、收集擬建立業務關係單位的企業規模、誠信情況、資金情況，並形成書面說明，遞交業務部客戶檔案管理員與總經理。
2、業務部客戶檔案管理員根據銷售人員提供的客戶情況說明，建立客戶檔案，檔案內容應包括：該客戶信譽記錄、銷售情況、付款情況、對結賬情況、各類糾紛的處理情況（部分檔案在業務發生後建立），交由總經理審閱。
3、總經理根據實際情況，組織有關人員，討論確定是否與客戶建立業務關係。（三）、（三）後期控制管理工作
1、公司與客戶簽訂的合同必須採用統一格式合同，條款中必須對貨物品種規格型號、數量、價格、運輸方式、結算方式、交提貨地點、有效的簽收人及違約責任等約定明確，並對逾期付款將採取的措施予以明確。
2、銷售員將草簽合同及有關情況說明遞交審覈，經公司總經理同意後，合同雙方簽字蓋章，有必要時需經有關法律事務人員簽證後簽訂。
3、合同生效後，合同原件存檔，複印件傳遞到公司相關部門（業務部客戶檔案管理）。
4、公司銷售部、財務部等相關部門負責開展應收賬款管理工作，及時做好回單簽收的審覈工作、對帳工作、催款收款工作、合同執行的監督工作等等。
( 四 )、對逾期應收賬款清收的幾點要求。
1、對逾期未能收回的應收賬款，應根據實際情況及時暫停發貨，並按逾期情況和客戶資信等，向客戶發出催討通知或律師函，在必要時及時向法院提起訴訟。
2、對於因賬目不清而導致應收賬款逾期的，公司責令有關責任人及時處理，並應追究由此造成的相應損失。
( 五 )、公司銷售部等相關部門應根據自身實際工作情況，根據上述意見建立健全相應的應收賬款管理措施。
綜上所述，隨着全球經濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業企業要想不被淘汰,不發生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業銷售上的好處,但是因爲應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業應收賬款管理目標就顯得尤爲重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。
參考文獻
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