關鍵詞：稅收文化；稅收文化傳統；稅收文化建設
一、稅收文化的含義
迄今爲止，在財稅著作中還很少發現稅收文化的概念，它似乎是一個帶有感情色彩的新詞，然而稅收文化的同國家一樣悠久，因爲有國家就必須有稅收收入，有稅收收入就必然會形成稅收文化。然而，在我國對於稅收文化的含義尚無一個統一的觀點。一種具有代表性的觀點認爲，稅收文化是稅收人員在長期稅收實踐中形成並共同遵守的行爲規範、職業道德和職業理念的總和，具有潛移默化的管理功能。這種觀點把稅收文化看成是一種行政管理文化，認爲稅收文化的目的即是使廣大稅務人員形成一致認同的.精神追求、價值取向和行爲準則，調動發揮其主觀能動性，提高稅務人員的素質。另一種觀點認爲，稅收文化是指公民納稅意識的提高從而促使納稅人能自覺的依從稅法。這種觀點認爲，在我國長期的計劃體制下，廣大納稅人缺乏稅收意識，稅收文化的目的即在於使納稅人自願依從稅法，消除稅收文盲現象。還有人把稅收文化理解爲稅收的歷史軌跡，典章制度，言論著述，教育培訓以及在文學上的反映。
以上三種觀點都強調應從我國稅收徵納的實踐去把握稅收文化的概念。但前兩種觀點把稅收文化的概念分別侷限於強調徵稅人的管理和納稅人的稅收意識，而第三種觀點又過於強調稅收文化的外在表現形式，忽視了稅收文化的內在要素構成。實際上，“稅收文化”可以分解爲“稅收”和“文化”兩部分。文化，從存在的意義上說，就是歷史演進過程的沉澱及其軌跡，量化爲所謂傳統文化，質化爲所謂文化傳統。而稅收作爲一個歷史範疇，它的歷史軌跡映印着國家權力和社會、經濟、文化的步履和足跡。因此，由不同的歷史土壤滋生和催長的稅收實際上承載和積澱着極其深厚的文化傳統，這些文化傳統逐漸衍生爲特定的稅收精神，形成特定的社會心理和稅收環境。這種在社會歷史的過程中圍繞稅收而形成的並國家稅收的全部正式與非正式制度的總和就是稅收文化，它包括財稅體制、稅收法規、稅收監管、稅務人員和納稅人等要素。顯然，我國的稅收文化必須考慮我國稅收文化的歷史，即我國的傳統稅收文化。