[摘要]內部審計的發展萌芽可以追溯到奴隸社會，但直到19世紀末20世紀初，內部審計的作用才越來越受到重視。21世紀的內部審計，在經歷安然、世通等公司的財務醜聞以及在《薩班斯-奧克斯利法案》(SOA)的推動下，正日益成爲公司有效治理的基石之一。我國企業對於內部審計工作越來越重視，保持着較快的發展速度，但發展現狀與企業發展的客觀要求還存在一定差距。現階段我國企業內部審計已經到了關鍵轉型期，積極推進內部審計轉型與發展，是時代的要求，在全球經濟動盪加劇的背景下，尤顯重要。本文就相關問題及對策進行了論述。
[關鍵詞]內部審計 企業 存在的問題 對策
一、國際內部審計的發展歷程
(一)內部審計定義的變遷
國際內部審計師協會(Institute of Internal Auditors，IIA)是由內部審計人員組成的國際性審計職業團體。該協會成立於1941年，至今共發表了7個內部審計定義，這些定義的修改和發展，記錄了國際內部審計前進的足跡。
2001年定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和諮詢活動。其目的在於爲組織增加價值和提高組織的運作效率。它透過系統化和規範化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。
中國內審協會鄭力會長認爲：新定義增加了層次更高的諮詢活動，強調了爲機構增加價值並提高機構的運作效率，把評價和改進“風險管理、控制和治理過程的效果”列爲審計的重要內容，強調方法的“系統化和規範化”，充分體現了現代內部審計的發展方向。
(二)現階段內部審計的特點
21世紀的全球內部審計行業，在SOA、《COSO內部控制-整體框架》、《COSO企業風險管理-整體框架》、COBIT框架、BASEL II以及PCAOB有關準則的推動下，正在迅速發展，行業地位明顯改善，內部審計已成爲有效公司治理的基石之一。
全球內部審計職能的轉變，由單純監督向監督與服務並重轉變，內部審計人員的角色從僅僅關注企業財務風險的內部審計員向關注企業風險管理的諮詢顧問轉變。
二、我國企業內部審計發展概況及目前存在的問題
(一)我國企業內部審計發展概況
1. 我國企業內部審計的發展歷程
新中國的內部審計工作是在國家審計制度恢復之後逐漸發展起來的。1984年初，一些大中型國有企業在國家審計機關的推動下，開始內部審計試點工作，之後得到迅速發展。
薩班斯法案的頒發，促使我國在美國上市企業的內部審計職能得到較大提升。
2.我國企業內部審計已經取得的成績
近年來，我國企業特別是國有企業內部審計工作呈快速發展態勢，內部審計機構、管理體制體系、業務管理制度的建設進一步加強，審計隊伍建設逐步強化。
據中國內部審計協會2009年對1236家國有企業的調查，有947家企業設定了內部審計機構，佔調查總數的76.62%，其中內部審計機構隸屬於董事會佔20.93%，地位明顯提高。
(二)現階段我國企業內部審計存在的問題
1.我國企業內部控制環境不盡合理，內部審計機構獨立性不強
任何業務的核心都是開展業務的人員的個性特徵，包括誠信、道德價值觀和勝任能力，以及他們工作的環境。有效的內部審計環境需要企業具有有效的治理機構，董事會、監事會、管理層的分工制衡及其在內部控制中的職責權限，審計委員會職能的發揮等。
財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定的《企業內部控制基本規範》指出：內部環境是企業實施內部控制的基礎。
德勤《2009年中國企業中的上市公司的調查報告》指出：“內部控制建設中體現一定的盲目性，僅關注控制活動層面的內容，而對於治理結構爲代表的控制環境重視不足。”
中國內部審計協會國有企業內部內審發展報告(2009)指出：據對951家企業的調查，內部審計與紀檢、監察等部門合署辦公的有135家，佔 14.19%。由於對於內部審計的定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，造成內部審計權威性不強，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效的執行和落實。
2.對內部審計新理念的理解和認識不到位，內審職能過於狹窄
部分國有企業對內部審計在促進企業改革與發展中的作用認識不足，對內部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內部審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀違規上。
3.企業內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展
據中國內部審計協會2009年對723家國有企業的調查，有310家內部審計人員配備不足，佔42.88%。企業的快速發展，內部審計職能的日益拓展和審計地位的不斷提高，對於內部審計工作和內部審計人員的素質、能力提出了新的更高要求，但目前部分企業內部審計人員狀況不能適應企業發展及內部審計工作發展的需要，部分內部審計人員的業務素質和專業背景構成與內部審計的發展不相適應，內部審計人員的專業結構還不夠合理。
4.企業內部審計的方法、技術比較落後
據中國內審協會2009年對1280家國有企業的調查，開展計算機輔助審計的僅佔全部審計項目的0.47%，這說明沒能充分運用和利用網絡和計算機技術開展審計工作，審計還停留在手工操作上。
5.內部審計質量控制無法保證
目前我國企業保障內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設。
三、關於對策的探討
(一)轉變內部審計觀念，發揮其在公司治理、控制中的作用
1.強調內部審計是組織治理的基石
內部審計作爲一種控制機制，能夠爲董事會、監事會、進階管理層提供資訊，是緩解資訊不對稱的一個有效措施，是公司治理結構中形成權力制衡機制並促進其有效執行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風險管理和內部控制是公司有效治理的關鍵因素，這就決定了內部審計在公司治理、風險管理和內部控制中發揮關鍵作用。