勞務費稅率表

計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然後再按適用稅率計 算個人所得稅。

(1)稅率

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率爲20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其餘額爲應納稅所得額。

對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20,000元。對前款應納稅所得額超過20,000元至50,000元的'部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加徵五成;超過50,000元的部分，加徵十成。

(2)含稅勞務報酬計算

稅率表如下(表1)：

1.表中的含稅級距爲按照稅法規定減除有關費用後的每次應納稅所得額;勞務報酬所得按次計算納稅，每次收入額不超過4000元的，減除費用800元，收入額超過4000元的，減除20%的費用，餘額爲應納稅所得額。

2.應交個人所得稅的計稅公式：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 (按表1進行)

(3)不含稅勞務報酬計算

含稅級距適用於由納稅人負擔稅款報酬所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。

稅率表如下(表2)：

勞務公司勞務費稅率

提問：

我們有一建築公司，資質二級，以往每年完成產值3個億左右，是一般納稅人。還有一個勞務公司，沒有業務，小規模納稅人。現在營改增開始後，我們建築公司有了新項目，其中人工費是承包給勞務公司去代開專票給建築公司抵扣稅金，還是去聯繫別的勞務派遣公司給開專票好呢?

我們勞務公司要是變成一般納稅人的話，沒有進項，只有銷項，專票開給建築公司倒是可以抵扣，但是橫向看稅負還是增加了。

回覆：

一般納稅人勞務派遣公司適用6%增值稅稅率或者適用5%徵收率;對於小規模納稅人適用3%徵收率;建議貴公司從整體稅負(兩個公司)和企業利潤(主要是勞務公司)的角度綜合計算籌劃。

政策依據：

1、依據(財稅【2016】47號)

經研究，現將營改增試點期間勞務派遣服務等政策補充通知如下：

勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用爲銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金後的餘額爲銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用爲銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金後的餘額爲銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司爲了滿足用工單位對於各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理併爲其工作的服務。