一、企業面臨的預算管理問題
(一)對預算工作重視不夠, 缺乏全員參與的意識, 導致預算編制缺乏科學依據某企業爲近50 年曆史的國有機械製造企業,預算管理儘管歷來有之, 但管理水平卻沒有隨着企業的改革發展而同步提高。企業管理層傾向於認爲全面預算是財務部門的工作,部分業務數據由職能部門配合提供即可。而職能部門對於財務部門的要求,往往只是“ 拍腦袋” ,應付了事。導致預算編制的結果缺乏完善的業務判斷依據,最後將使財務部門的全面預算失去科學性與實用性。
( 二) 對業務流程的管理失控導致預算的執行很難與預算同步傳統制造企業雖然經歷了多次改革, 但隨着資訊化時代的高速發展,現有的管理工具與手段已遠遠跟不上現代企業管理的要求。業務端的實際數據無法與預算執行同步,導致預算控制形同虛設。
( 三)“ 末己成舟” , 事後奪析, 導致預算考覈失去管理意義儘管預算工作年年做, 但總體操作流程一直止步於傳統的事後管理。業務發生與數據分析及管理考覈工作脫節滯後, 使得原本存在執行難度的考覈工作更加無法兌現,從而使預算考覈留於形式,考覈力度無關痛癢, 很難起到管理實效。
二、依託SAP資訊化平臺, 在實踐中重建全面預算體系
(一) 建立完善的預算組織體系、制度體系
1、組織體系的建立好的管理體系,必須以完善的組織結構爲基礎。某企業爲了徹底改變以往的預算管理問題,成立以總經理爲首的預算領導小組和財務總監爲首的預算工作小組,負責組織預算編制、執行、監督和考覈工作。充分發揮企業內部各職能部門在全面預算管理中的作用, 建立多部門聯動的預算工作機制; 結合內部職責分工,明確財務、規劃、業務、投資、人力資源等職能部門在預算編制與管理工作中的責任,強化預算各部門之間的協同, 使各相關職能部門在預算管理機構統一領導下各司其責、有效配合,不斷提高全面預算管理的系統性和協同吐。
2、完善預算管理制度,制定重點成本費用要素控制辦法管理的剛性, 依賴於完善的制度體系。企業根據集團公司總部發布的《預算管理制度》,結合年度全面預算,制訂了《2 0 巧年預算指標分解、執行及考覈管理辦法》。同時, 根據過去日常管理中發現的問題,完善了《存貨管理制度》、《發票管理辦法》、《貨物運輸結算管理規定》等一系列管理制度,用切合實際的制度來控制重點關注的費用預算項目。
(二) 充奪利用SAP 管理平臺, 進行預算分解下達和剛性執行
秉持“ 事前管控” 理念,按預算分解目標進行業務記賬控制。隨着資訊化管理水平的進一步提升,預算管理的下達與實施有了強大的資訊化工具。可控費用的`預算透過系統按成本中心分解爲季度預算,費用發生額超過預算總額將無法在系統中進行記賬處理。與以往“ 寅吃卯糧” 先人賬的處理不同,取而代之的將是另一套集團總部控制的預算調整審批流程。首先是預算分解, 根據制定的總預算分解到具體的成本中心並錄人到S A P 系統中。其次是預算審批流程。業務發生過程中如需調整某項預算,需填寫相應的預算調整審批表,走相應的預算調整審批流程。執行“ 事中控制” 原則, 將預算控制從財務端前移到業務端。
其一是透過成本中心控制: 年初將跟成本中心的預算指標錄人S A P 系統,業務發生時記賬到具體到費用發生的成本中心,如果實際發生數超過部門進度預算( S A P 系統目前按季度控制) 系統將不能完成此次記賬。
其二是透過訂單預算控制: 企業部分費用如車輛費, 會議費,展覽費等採用訂單預算控制形式,在年初制定訂單該年度預算(如營銷中心使用的車牌號爲湘DJ x x x x 的小汽車2 01 5 年度預計發生的總費用爲7 30 0 元)。該車發生如用人賬時,需輸人該車對應的訂單編號,如果該訂單歸集的費用超過預算, 將無法記賬。嚴格“ 事後考覈” 環節, 確保預算執行情況考覈的及時性、嚴肅性。
(三) 結合企業重點關注的成本管控這個中心環節, 對成本、費用預算控制進行專項管理產品生產成本的控制。主要費用項目控制情況。
三、全面實施, 狠抓落實,
取得預算執行效果透過實行全面預算管理體系,改變思路,強化管理,狠抓落實,某企業的盈利能力和成本管理水平得到了顯著提升。2 01 5 年受市場形勢影響,收人大幅下降.較上年同期下降36 % ,但利潤較上年同期提高了23 % ; 毛利率較上年增長31.2 % ; 期間費用較上年下降1 1%, 其中各項可控費用較上年下降21.17 % 。
四、有待解決的幾個問題
儘管現在企業擁有了先進的資訊化預算管理工具, 但面對一家傳統管理觀念根深蒂固的製造企業,全面預算管理工作的開展仍然面臨很多實際問題。比如: 對客觀市場把握的準確度不夠,導致銷售預算失真; 剛性的預算管理與靈活的生產調度存在一定的矛盾,在全面預算實施過渡期,生產管理環節預算鬆散的J賡吐思維與嚴格的系統預算控制不能立即適應,一定程度上影響生產節奏; 預算管理的全員理念還需要進一步向宣傳貫徹, 才能使企業的全面預算管理工作深人人心,進而爲企業生產經營有序進行,最終達到企業預期的經營目標而發揮應有的作用。