畢業論文中的正文部分是一篇論文裏的重要組成部分，在那裏你要透過衆多的事實論據來論證自己的觀點，把自己的論點充實起來。小編爲大家搜尋整理了兩篇關於會計專業的畢業論文範文，供參考閱讀，希望對您有所幫助!
會計專業畢業論文範文一
實施財務報告內部控制審計的基本思路
安然事件之後，美國薩班斯法案規定公衆公司必須以書面形式對外披露首席執行官、首席財務官或類似職務人員對有關內部控制的評價報告，該份報告還必須經過負責公司定期財務報表審計的註冊會計師的審計，出具內部控制審計報告。2008年5月，我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺了《企業內部控制基本規範》，規定了“執行本規範的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，並可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。”
開展財務報告內部控制審計已經成爲註冊會計師審計的重要業務內容，然而《企業內部控制基本規範》配套檔案遲遲未正式發佈，其中就包括《企業內部控制鑑證指引》，造成內控審計有點無所適從，審計質量得不到保證。《企業內部控制鑑證指引》(徵求意見稿)基本借鑑了美國公衆公司會計監督委員會(PCAOB)2007年7月發佈的《與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》(AS5)，筆者結合徵求意見稿與AS 5，嘗試對我國註冊會計師實施財務報告內部控制審計的基本思路作出初步探索，希望能起到拋磚引玉的作用。
一、財務報告內部控制的界定
《企業內部控制鑑證指引》(徵求意見稿)中指出，“本指引所稱企業內部控制鑑證，是指會計師事務所接受委託，對企業與財務報告相關的內部控制的有效性進行鑑證，並發表鑑證意見。”對企業與財務報告相關的內部控制並沒有很明確的定義與界定。
此處，不妨可以借鑑美國證券交易委員會(SEC)的定義，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，爲財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：
1.保持詳細程度合理的會計記錄，準確公允地反映資產的交易和處置情況;
2.爲下列事項提供合理的保證：公司對發生的交易進行必要的紀錄，從而使財務報表的編制滿足公認會計原則的要求，公司所有的收支活動經過公司管理層和董事的合理授權;
3.爲防止或及時發現公司資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經授權的取得、使用和處置資產的行爲可能對財務報表產生重要影響。
二、財務報告內部控制審計與財務報告審計風險評估程序的聯繫與區別
當前，財務報告審計方法是風險導向審計，要求註冊會計師在實施進一步審計程序之前，實施風險評估程序，其中包括瞭解被審計單位的內部控制與實施控制測試。財務報告內部控制審計的基本範圍、審計方法大體一致，但是由於相關法規還要求註冊會計師對管理層就公司財務報告內部控制有效性的評價單獨發表意見，因此在審計程序上應比控制測試力度有所強化。一般來說，上市公司都是聘請同一家會計師事務所進行內控審計與財務報告審計，所以註冊會計師應充分利用職業判斷，可以考慮將內控審計與財務報告審計加以整合，以達到節約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和質量的目的。
三、實施財務報告內部控制審計的基本思路
(一)瞭解被審計單位的控制環境註冊會計師應關注：
1.影響企業所在行業的事項，包括財務報告實務、經濟狀況、法律法規和技術革新;
2.企業組織結構、經營特徵和資本結構;
3.企業的規模和業務複雜程度;
4.企業經營活動或內部控制最近發生變化的程度。
註冊會計師的着眼點應重視被審計單位管理高層對內部控制的態度，比如公司的道德規範、管理層的經營風格、角色和職責劃分的清晰程度，以及是否擁有一個強有力的審計委員會等。
(二)制定審計計劃
根據所掌握的控制環境及其對行爲和財務報告完整性的影響，制定審計計劃，確定項目負責人和項目團隊成員，界定角色、責任和資源;制定項目計劃、方法和報告要求。對風險的考慮應貫穿整個計劃過程。
以往控制測試往往流於形式，空有其表，其原因之一就是審計人員並不具備判斷企業內控是否有效的能力。企業的內控制度，往往是管理層經過長期摸索逐步建立起來的，作爲審計師，僅僅花幾天或幾周的時間，就要搞清楚企業內控在設計和運轉上可能的漏洞，談何容易，沒有足夠的經驗以及對企業管理的理解，是無法形成正確的對內控的理解的。因此，在制定審計計劃，必須分配好合適的項目人員，對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓與督導，並且根據需要，制定利用專家的計劃。
(三)識別公司層面的內部控制。並完成公司層面的評估公司層面的內部控制，主要是指公司治理層面的內部控制，屬於控制環境。AS 5允許減少業務流程層次的測試，尤其是在公司整體層面的控制較強，並且和業務流程層次的控制緊密相連時;或者公司整體層面的控制足以防止或發現相關認定的重大錯報。這就需要註冊會計師識別公司層面的重大風險並作出恰當的評估。
公司層面的內部控制，包括對公司部門、人員的權責利劃分、重大政策決策流程與重大風險管理政策、管理層的風險測評流程、反舞弊控制、公司內控自我評測流程等，註冊會計師應評估公司層面控制對流程層面的控制評估有何影響。
註冊會計師還應識別各流程的責任人，並與其溝通，掌握其是否明確責任。其中，需重點對審計委員會的人員構成、工作方式、在公司監管中的實際地位、行使職能是否受到制約等進行全面的評估。
評估的焦點應放在風險上，如果某一事項從財務報告內部控制風險的角度來看是重要的，就必須重點關注。風險評估理念應貫穿審計的全過程。