近年來，襄樊市審計局加大計算機建設與應用步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先後在企業、財政、金融、農林水、行政事業等行業38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數據採集與分析、軟件開發與應用等方面有了一些初步的經驗和體會。
一、計算機輔助審計的主要步驟
（1）可行性分析。主要是調查瞭解被審單位會計資訊的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否採用計算機輔助審計。
（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；
（3）現場審計。主要包括數據採集和數據分析兩個環節。數據採集就是應用一定的方法，對被審單位的數據資訊進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對採集到的數據進行分類、篩選、歸併、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，彙總相關數據，以滿足審計報告的需求。
（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將採集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，並由此形成被審單位電子數據庫的部分數據。
二、數據採集的主要方法
在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定採用計算機輔助審計，我們主要採取以下方法來進行數據採集。
第一步：匯出被審單位財務管理數據。在實踐中主要採取三種方法：
（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據匯出爲通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用範圍寬、匯出數據隨審計人員的意願，因而是審計人員首選也是運用最多的數據匯出方法。因爲一些著名的財務軟件爲證明自己的“開放性”、“相容性”特徵，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，並且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。
如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的`是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如 mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的匯出，如：電力系統使用的遠方財軟版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據彙總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒佈的會計制度，審計人員可將其中所有彙總表格和明細帳的查詢結果匯出爲EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的採集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用 SQL Server、DB2等作爲數據倉庫開發的財軟，由於這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據匯出功能了。
（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。
因爲幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是匯出的數據最完整（甚至包括軟件的使用日誌、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由於用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要藉助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由於審計人員只用於輔助審計，不作爲生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是透過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由於相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是透過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。
（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表匯出。
就是使用專業數據庫，如：SQL Server等，直接使用專業庫的管理工具將數據匯出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者爲減少數據的冗餘而採用了關係表，用戶採用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關係。2.這些表一般都爲原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多爲英文或拼音組成的字段（爲了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。
第二步、匯出數據遷移
一般情況下，將數據匯出後必須存入審計人員的電腦中，置於審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別採取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：
（一）若數據檔案總量在SM以下，通常採用壓縮軟件如： winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。
（二）若數據檔案總量在SM以上，如採用壓盤方法由於盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般採用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接匯入自己的硬盤。
外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支援熱插拔，打印機接口的硬盤支援老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。
（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接採用電腦與電腦對拷的方法實現。這裏也有兩種方法：
1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己製作一條網絡線（將普通的網絡跳線12. 36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設定“共享”後，拷入筆記本電腦。
2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閒的PJ45資訊接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡後，將數據源電腦中的數據持出。
三、如何進行數據分析
在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因爲通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計爲例，我們直接將被審單位的數據採集回來後，匯入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員並不熟悉專業數據庫軟件的使用，儘管諸如 access、 foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據採集分析軟件》等。
從實際情況看，我們主要是採取以下幾種方法進行數據分析的：
一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要透過檢視明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關係，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作爲審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公爲私等問題；
二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據採集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計爲例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳開啟，將數據轉換成EXCEL格式，透過《審計數據採集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。
三是利用分類彙總、規劃求解和拖動複製柄等功能，發現收入不合規等問題。比如審查債權債務，湖北化纖集團涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發生的現狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內查出三年以上不良資產1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業審計中，在審查電價標準方面，我們首先將被審計單位用電量數據庫採集過來，存爲EXCEL電子錶，用電總量中分居民生活電量、農民排灌電量、優惠電量等，透過對電價、二次綜合加價等電量收費分類彙總，再把每項價格的收取標準編制計算公式，相同公式單元格，用複製桶進行復制後，使用規劃求解模擬計算出二次綜合加價、三峽基金、電源基金等每項的收取總額，再與入帳收入覈對，以此查出違價收入問題。
四是利用帳套功能，發現收入不入帳等問題。這一點主要體現在行業性、系統性的審計中。儘管其中某些單位使用的財務系統版本不同，但只要我們使用高版本軟件，就可把多單位電子數據，統一到一臺電腦中，透過選擇帳套功能，調閱不同單位的電子帳。如在某單位審計時，我們發現該單位透過“內部往來”科目上交總公司管理費。抓住這一疑點，我們立即點去了總公司的帳款，結果在總公司帳目中，未查到該筆收入，經與被審單位查實，收入確實未入帳，以此爲線索牽出了該單位設定帳外帳，私設“小金庫”50多萬元的問題。