計算機輔助審計實踐與思考

近年來，襄樊市審計局加大機建設與步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先後在、財政、、農林水、行政事業等行業38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數據採集與、軟件開發與應用等方面有了一些初步的經驗和體會。　　一、計算機輔助審計的主要步驟　　（1）可行性分析。主要是調查瞭解被審單位資訊的治理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否採用計算機輔助審計。　　（2）審前預備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計職員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；　　（3）現場審計。主要包括數據採集和數據分析兩個環節。數據採集就是應用一定的，對被審單位的數據資訊進行遷移，按審計方案的要求以及財務治理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對採集到的數據進行分類、篩選、回並、統計和分析判定，從中查找被審單位財務治理中的疑點線索，發現違紀違規，彙總相關數據，以滿足審計報告的需求。　　（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將採集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，並由此形成被審單位數據庫的部分數據。　　二、數據採集的主要方法　　在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定採用計算機輔助審計，我們主要採取以下方法來進行數據採集。　　第一步：匯出被審單位財務治理數據。在實踐中主要採取三種方法：　　（一）直接使用被審單位的財務治理軟件，將數據匯出爲通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用範圍寬、匯出數據隨審計職員的意願，因而是審計職員首選也是運用最多的數據匯出方法。由於一些著名的財務軟件爲證實自己的“開放性”、“相容性”特徵，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，並且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。　　如在對樊城公循分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如 mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，天生了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的匯出，如：電力系統使用的遠方財軟版本，高度自動化設計，財務職員只需輸人原始資料，數據彙總、帳表天生等全部由系統自動完成，其操縱程序符合財政部最新頒佈的會計制度，審計職員可將其中所有彙總表格和明細帳的查詢結果匯出爲EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的採集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用 SQL Server、DB2等作爲數據倉庫開發的財軟，由於這些服務器真個專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶真個應用軟件也就沒有必要開發數據匯出功能了。　　（二）直接使用被審單位企業（財務）治理軟件而產生的備份數據。　　由於幾乎所有的企業（財務）治理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是匯出的數據最完整（甚至包括軟件的　　使用日誌、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由於用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要藉助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要預備多少個軟件。這類貿易軟件由於審計職員只用於輔助審計，不作爲生產使用，因而購買起來極不，其來源主要是透過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由於相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有題目。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是透過正當用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量用度，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。　　（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表匯出。　　就是使用專業數據庫，如：SQL Server等，直接使用專業庫的治理工具將數據匯出。這種方法的特點是對審計職員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者爲減少數據的冗餘而採用了關係表，用戶採用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關係。2.這些表一般都爲原始數據，審計職員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多爲或拼音組成的字段（爲了適應更多的開發工具）且有很多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是假如將上面題目都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。　　第二步、匯出數據遷移　　一般情況下，將數據匯出後必須存進審計職員的電腦中，置於審計職員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別採取不同的對策，從審計實踐看，不過乎有以下王種情況：　　（一）若數據檔案總量在SM以下，通常採用壓縮軟件如： winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。　　（二）若數據檔案總量在SM以上，如採用壓盤方法由於盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般採用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導進自己的硬盤。　　外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支援熱插拔，打印機接口的硬盤支援老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。　　（三）若審計職員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接採用電腦與電腦對拷的實現。這裏也有兩種方法：　　1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計職員需自己製作一條線（將普通的'網絡跳線12. 36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設定“共享”後，拷進筆記本電腦。　　2.網絡下載。審計職員將自己的筆記本電腦接進被審單位的網絡，找一個被審單位空閒的PJ45資訊接口，配置好網絡獲取一個正當網絡帳戶，進進網絡後，將數據源電腦中的數據持出。