一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理
管理會計就是目標管理責任制，它是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制爲重心。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算爲重心。爲了保證決策確定的目標得以實現，必須透過編制總預算將確定的目標具體化，並透過量化形式將經營目標落實於經營管理的各個環節和各個方面，這便是利用了營銷學中的細分市場概念中的確定目標市場即確定目標範圍，根據管理控制服務的需要形成總預算統馭下的分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算等，爲經營管理的過程控制提供標準，爲經營管理的事後評價和考覈提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執行中的差異分析與控制爲重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執行情況在年度內進行監控，以期企業的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣等預算，一般情況下是按月監控的，預算數與實際覈算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業的經營朝着預算確定的方向執行。
（三）管理會計的事後管理是以業績考覈爲要點。管理會計事後管理的內容就是對企業一年來執行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業績，確定考覈的獎懲方案，並與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制爲核心。管理會計以責任管理爲核心，透過責任主體的落實，確定每一責任主體的預算管理目標，並透過對責任主體預算執行情況的如實覈算，實施預算控制，最後對責任主體的業績進行以責任目標完成情況爲基礎的考覈。
綜上可見，以預算管理爲主線、以責任管理爲核心的管理會計，是企業管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級、分部門、分產品、分客戶和分貨幣管理等多方位按需管理
分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣管理都是一項下的具體運用，其管理的循環框架均由確定責任主體、制定預算、覈算、差異分析與實時調控、分析評價與考覈五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的，以責任管理爲核心、以預算管理爲主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、分解預算並確定每一級次的經營管理目標、按級次進行覈算和預算控制以及目標責任考覈的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考覈結合起來，爲考覈提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理爲核心、以預算管理爲主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、分解預算並確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行覈算和預算控制以及目標責任考覈的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業績與該部門負責人的經營管理目標責任考覈結合起來，與該部門員工的目標責任考覈結合起來，爲考覈提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理爲核心、以預算管理爲主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人羣確定責任主體、按責任主體分解預算並確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行覈算和預算控制及目標責任考覈的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考覈結合起來，與該產品經營管理相關人員羣組的經營管理目標責任考覈結合起來，爲考覈提供客觀的數據基礎，爲分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。
（四）分客戶管理。對商業銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理爲核心、以預算管理爲主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算並確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行覈算和預算控制及分析，並對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考覈的管理體制。分客戶管理所要解決的`問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考覈結合起來，與該客戶經營管理相關人員羣組的經營管理目標責任考覈結合起來，爲考覈提供客觀的數據基礎，爲分析、評價和進一步開發重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算並確定每一幣種的經營目標，按幣種進行覈算和預算控制及分析，並進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是爲進行由於貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級、分部門、分客戶、分產品、分貨幣等管理之間的關係。
一方面，它們是相互關聯的，它們的起點都依據預算目標確定的，都是總預算的分解預算；相互之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動；並與綜合管理相互影響和相互映襯的。另一方面，它們是有差別的，各管理側重點不同，所要解決的問題不同，所確定的分解目標和管理方法不同，責任主體不同，覈算計量方法也是有差別的。
（七）還應研究分渠道管理問題。
商業銀行營銷產品、服務客戶都是透過各種營銷渠道完成的，隨着科技的發展和競爭的需要，商業銀行的營銷渠道從傳統的單一營銷渠道向多樣化營銷渠道發展，客戶可以根據需要進行選擇，如與客戶面對面營銷渠道、ATM機營銷渠道、電話銀行營銷渠道、手機銀行營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。同樣，分營銷渠道管理對商業銀行明確責任主體、加強預算控制考覈都很重要，西方國家的商業銀行設定了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑑。
同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間關係既是相互關聯又有差別的。
三、會計覈算從一維覈算發展到多維覈算
會計覈算已從傳統的一維發展到多維，覈算功能發生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念和過程控制，是以對經營活動進行科學分類爲基礎的。會計科目並不僅僅限於按傳統內容標準來分類，隨着覈算手段的現代化，可按產品、客戶、貨幣、區域、行業、期限、風險等多種標準進行分類，只要管理需要，我們可以實現同源數據下的各種分類標準進行會計覈算，將會計劃分爲會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類爲管理會計與覈算會計更具有理論價值和實踐意義。會計覈算從一維覈算達到多維覈算的飛躍。
（二）分部門、分產品、分客戶、分貨幣覈算的意義僅僅是爲推行管理會計提供基礎。
在某一管理體制的內在中，覈算僅僅是基礎，覈算爲管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考覈內容後，才能確立覈算體系，確保覈算體系爲管理體制服務。當然，分部門、分產品、分客戶、分貨幣覈算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環節，屬於事後覈算的範疇，不能把建立與推行分部門、分產品、分客戶、分貨幣覈算簡單化爲管理會計在商業銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實際上是有害的。
四、科學的核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵
之所以這樣說，是因爲成本資訊對於分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道等成本覈算體系，預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本覈算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本覈算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本覈算體系，更談不上控制與績效考覈工作了。
五、管理會計在商業銀行細分市場中運用應與覈算會計相分離
從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事後考評。覈算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事後反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環中，管理會計與覈算會計是管理循環中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因爲管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計覈算必須與經濟業務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，並相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與覈算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。
管理會計與覈算會計分離的另一個好處是，強化專業化管理。管理會計專司事前、事中和事後的控制與管理工作，將責任的落實、預算的編審與分解、差異分析與控制、業績考覈和分析工作抓細抓實抓精；覈算會計專司事後的反映工作，覈算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發揮覈算的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧後，或者顧後不顧前，管理控制工作抓不上去，覈算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。
總之，管理會計在吸收現代管理科學和系統論、資訊論、控制論等方面的研究成果的基礎上，將滲透到企業技術經濟各領域，不僅僅爲商業銀行細分市場一環節的投入產出進行成本控制，落實責任成本，關鍵的是它按照市場需求提供整體組合的資源配置的決策方案，是建立在顧客需求基礎上的經濟覈算。把科學的管理運用到商業銀行的經營中來，管理會計是不可替代的，管理會計將逐步發展成爲一種雙向資訊溝通系統，在商業銀行內部的規劃、決策、控制、交流、激勵、評價等方面日益發揮作用。