（一）英國的基本情況
英國是世界上資本主義發展較早的國家之一，尤其是十七世紀的資產階級革命和18世紀後期的產業革命，大大加快了其資本主義的發展速度，一度成爲世界上最大的殖民國家，其海外貿易和投資遍及世界各地。由於英國經濟和軍事的發展，對英聯邦國家和其他殖民地國家的政治、經濟、立法、文化乃至軍事都產生了重大影響。進入20世紀後，尤其是第二次世界大戰後，由於美國等西方其他國家的發展，英國受到挑戰而經濟發展不夠迅速，但其經濟仍有一定的基礎，在國際貿易和金融方面還具有不容忽視的影響和實力。特別是那些曾經淪爲英殖民地的一些國家，至今仍保留着昔日大英帝國強盛的痕跡。
（二）公司法對會計行爲的規範
英國以公司法作爲國家對公司實施立法管理的依據，除公司組織外，其它類型經濟組織的活動則有其它法規管理，例如：
①非公司組織的企業（如獨資和合夥企業），在所得稅法中予以規範；
②非盈利性組織，遵從爲某些特定組織而制訂的法律，公共部門的機構或企業也是根據特定的法律進行報告的。
而公司會計主要受制於公司法，其次也受會計職業團體的影響。目前管理與協調英國會計實務的公司法，最早起源於1844年的《聯合股份公司法》，但其對公司財務會計與審計會計的管理與協調並沒有起到過實質性的作用。1948年，基於《聯合股份公司法》制訂的公司法，則是一個里程碑，強調公司必須以“真實公允”的觀念來處理會計事項，提供會計資訊。公司法自1948年公佈後，又經過幾次較大的修改：第一次是在1967年，修改的主要內容是銷售額的披露更具強制與義務性，更大範圍地公開董事會的報告與記錄，並且取消了家庭自營的私人企業以前所擁有的不被露的優惠權。第二次是在1976年，修改的主要內容是會計資訊的永久性與公開性的法定需求量變得更緊，加強了審計人員的權力，增強了對董事會利益的披露。第三次是在1981年，主要是貫徹歐共體的第四號指令，即《關於有限責任公司年度報表的各國立法協調的第四號理事會指令的修改建議》。第四次是在1985年，前面三次修訂本和1948年的文字均作爲獨立的法律檔案生效，執行時需互相參照以決定取捨，很不方便。這次修訂則同以前幾次有所不同，這次修訂是把歷次公司法的有關內容加以合併，經過刪改和增補，並將歐共體第七號指令《合併會計》納入其中，使之成爲一部統一的、內容繁多的包括有747個章節和25張表格的公司法。具體來說，公司法對會計有如下要求：
1．着重強調“真實與公允”的觀念。爲了保證符合“真實與公允”的要求，規定在必要的情況下，可以增補資訊揭示的內容。甚至在形式變化使有關規定不能適應時，也可以偏離具體規定而作恰當的揭示。
2．關於資產負債表。公司法規定：
（1）報表格式。即可以採用帳戶式的資產負債表格式（和美國採用的相似，所不同的是項目的排列系按流動程度相反的次序），也可以採用豎式格式（一種敘述格式，透過從相，應的資產分類中減去負債分類而得出股東權益），或同時採用兩種格式。
（2）應提供的資訊。包括法定的和發行的股本；分類反映的負債及準備，以及按照適當的標題分類反映準備變動的細節；關於債券的信，包括償還、重版發行的日期等；銀行借款及透支總額；公司稅及計算方法；集團間的債務；股利包括未分配股利；票據引起任何或有負債的細節；固定資產或成本或估價和任何折[日準備等的，重估價年度，估價者的姓名和資格；帳面價值減去任何覈銷額後反映的無形資產，按上市和非上市分別反映的投資，外幣折算的依據。
3．關於損益表。公司法規定：
（1）格式。可以從三種格式中選擇，即橫式或豎式的或兩種都採用，項目的分類可以按費用的性質分，也可以按其職能分。（在美國，損益表的格式一般是豎式的，費用項目系按職能分類）
（2）提供的資訊。公司法要求企業必須提供下列有關資訊：
營業額，其中年營業額超過一百萬英鎊的公司還應提供營業額的計算過程；租金收入或投資收入；董事報酬，包括以前任董事的養老金和給董事的補償金，以及年報酬爲五幹英鎊的董事人數（董事年報酬不超過四萬英鎊的不須遵守這一要求）；董事長報酬；應計利息；折舊費用包括折舊的計算方法等；其它費用包括審計費用；納稅資訊（分別按聯合王國公司稅，聯合王國所得稅和海外稅類單獨反映）；股利總額（包括未分配股利）；非常交易事項收支。會計政策的變動情況。
4．關於財務會計附註
根據公司法企業必須提供真實公允的報表資訊，除此之外，公司還必須按照真實公允的原則揭示有關表下注釋，這些註釋與財務報表具有同等的法律效力。公司法要求必須作爲報表附註的是：
①子公司所屬控股公司的名稱及其國籍；
②公司對外投資的。其中，當對非子公司的投資額達10％時，還應說明該受資公司的國籍及持股性質。如果控股達到20％以上（含20％），還必須揭示前一個會計年度該公司的股本總額、準備金和損益情況。
②未分配股利和待轉入準備的數額；
④有關固定資產的重大變化情況；
⑤股票、債券等的發行情況；
⑧有關各種業務營業額的比較分析情況及稅前收益資訊；
⑦每週職工平均人數及僱員報酬的資訊；
⑧集團合併報表。
5．董事長報告
根據公司法的要求，董事長報告應提供評價公司及其子公司當年業務發展情況及其年末狀況的資訊，並要求這些資訊必須經過審計。董事長報告應當包括：a。年度結束後已經發生且影響公司或子公司的任何重大事項的細節；b．說明公司未來可能的業務發展情況；C說明公司及其子公司開發領域的情況。除此之外，董事長報告還要揭示如下資訊：必須提供董事成員名單和任何重要資訊，對於同公司有關的其他組織有利害關係的董事，則還要提供他們的股份或債券及其持有股份的變動情況；公司的主要經營範圍確保僱員健康、安全和工作福利的措施方面的資訊；支援政界組織和捐助慈善機構的資訊；對於評估成員公司狀況極爲重要的任何其他資訊。
（三）會計職業團體的活動與會計準則的制定
第一個現代意義上的職業會計師最早出現於英國。1720年，英國的“南海公司”破產，持有該公司股票的投資人和債權人發現該公司並不如其所表述和報告的那樣好，懷疑其有欺詐行爲，紛紛要求其賠償損失。面對社會各界的壓力，當時的英國議會組織了一個由13人組成的特別調查委員會，調查南海公司的破產事件。經過調查，這個特別委員會發現，該公司的會計記錄嚴重失實，並有明顯的舞弊行爲。於是，這個特別調查委員會聘請了一位精通會計實務的人斯內爾，對南海公司的會計帳目進行了嚴格的審查。後來議會根據·斯內爾的審計報告，沒收了南海公司全部董事的個人財產，並將一名直接責任人逮捕。英國人對南海公司破產事件的處理，揭開了爲整個世界締造註冊會計師這一崇高職業的序幕。斯內爾編制的報告也就成了西方最早由會計編制和呈送的審計報告。因此，審計歷史上，也將註冊會計師審計發展的第一階段稱作英國審計。英國的會計師職業團體主要有：
（1）英格蘭和威爾士特許會計師協會（ThelnstituteofcharteredAccovntantsinEnglandandWales．ICAEW）
（2）蘇格蘭特許會計協會（ThelnstituteofcharteredAccountantsofScotlandICAS）
（3）英國註冊會計師協會（TheAssociationofCertifiedAccountants——ACA）
（4）成本與管理會計師協會（ThelnstituteofCostandManagementAccountantsICMA）*
（5）特許公共財務與會計協會（ThecharteredlnstituteofPublicFinanceandAc—COUntancyCIPFA）
（6）會計準則（標準）籌劃委員會（AccountingStandardSteeringCommitteel970年成立）
早期英國的會計職業組織都是區域性的。1942年，英格蘭和威爾士特許會計師協會開始從事會計準則的研究活動，它發佈了一系列“會計準則建議書”，但由於其不具備強制性而未被採納，甚至也未被當時的會計界廣泛知曉，因而也沒有產生多大影響。1969年人們愈益感覺到，有必要以權威性公告而不是象頒佈的那些建議書，來彌補公司法對會計規範的不足，結果，英格蘭和威爾士特許會計師協會在1970年組建了會計準則籌劃委員會。該委員會以後又得到英國和愛爾蘭其他五個會計團體的.支援，並於1976年易名爲會計準則委員會，作爲六個會計團體的聯合委員會。從創設到l990年，會計準則委員會頒佈了25號（《標準會計實務公告》StatementoftandardAccountingPractice—SSAP]，其中3號）以後撤銷。英國的標準會計實務慣例公告同美國的財務會計準則以及國際會計準則委員會制定的國際會計準則相比，有不少相同或相似之處，但也並非完全一致，在準則的表現形式和制定準則的工作目標方面存在着很大的區別。它並不制定大量而浩繁的、包羅問題廣泛的詳細會計準則，只就當前迫切需要解決的實際問題進行研究。其次，《標準會計實務慣例公告》不具有法律效力，也沒有權威機構的支援。但人們一般認爲，根據《標準會計實務慣例公告》編制的報表可認爲是真實和公允的，而不這樣編制的報表則可能被法院認爲不真實或不公允。隨着會計問題日益複雜，需要不斷提高財務報告的水平。在這種情況下，會計準則委員會愈益顯出難以令人滿意地履行其制定會計準則的職責。人們指責會計準則委員會既不能迅速應付變化着的需求，也不能恰當地處理通貨膨脹會計，表外籌資業務、商譽等基本問題。例如，已頒佈的會計準則中還未要求英國公司披露銷貨成本這一數字，這無異於剝奪了分析者的一個有效的分析工具。此外，英國亦堅決反對把後進先出法作爲存貨和在製品的計價方法。最後，不注意理論研究，尚未建立財務計量和報告的概念結構。這一方面由於他們不願象美國那樣做，另一方面也是因爲英國沒有必要的基金，而只能應付緊迫問題。有鑑於此，英國會計界根據專家委員會的建議，於1990年建立了全新的會計準則制定機制，其核心是會計準則委員會ccountingstandardsBoard，原先的會計準則委員會英文名稱爲AccountingstandardsComminttee）新的會計準則機制，有如下特點：
①新機制有一個由各會計團體任命的理事會，財務報告理事會，由它籌措資金，決定製定會計準則的重大政策，任命會計準則委員會成員。這類似於美國的財務會計基金會。
②和美國財務會計準則委員會一樣，新成立的英國會計準則委員會十分重視會計基本理論、會計基本準則的研究，正準備頒佈《原則公告》，內容和美國的《財務會計概念公告》十分相似。除此以外，該委員會正籌劃頒佈《財務報告準則》，以逐步替代《標準會計實務公告》。爲了加強會計準則的貫徹執行，新的會計準則制定機構專門成立了一個檢查小組，專門檢查嚴重違背會計準則的行爲以期提高財務報告的水準。
（四）英國會計的主要特徵
1．以“真實與公允”（Trueandfair）原則爲會計行爲規範的核心原則。無論是公司法或會計原則的執行，都不允許背離這一原則，不僅如此，這一原則已超出國界而被歐共體和某些英聯邦國家所接受而成爲本國的重要會計規範。但是，值得注意的是“真實與公允”的原則並沒有明確的界定和內容，而要靠會計人員的理解和判斷。這固然有利於應付錯綜複雜的實際情況，但也難免帶來不確定因素，造成實務處理中一些認識和判斷上的分歧。
2．英國會計準則的權威性及其有限。國家並未授權任何會計職業團體來制定會計準則，而是廣大會計職業界成員從其利益和需要出發，在法律框架內製定標準和會計實務說明，它雖然在客觀上對公司法的有關規定起到補充作用，但法律本身並無這種規定。
3．英國會計職業團體對國際會計準則十分重視。只要與英國或愛爾蘭法律不相牴觸的國際會計準則，他們在制定會計準則時都予以借鑑，因此，國際會計準則的有些內容，尤其是英國公司法中未曾涉及的一些內容，都被引入英國的標準會計實務說明中。
4．關於會計報表。公司法和標準會計實務說明都要求編制資產負債表、損益表和合並報表。但標準會計實務還要求除小型公司外，都要編制財務狀況變動表，以反映營運資本的增減變動，並對現金及短期投資增減變動的結果作爲營運資本的組成部分在表的底部單獨反映。
5．英國會計實務中，有一些引人注意的方面：
①存貨計價。既可按成本，亦可按成本與可變現價孰低方法，也可按企業認爲正當的方法，但不採用後進先出法（LIFO），此法在美國則比較流行。
②短期投資性質的有價證券。既可按成本方法、亦可按成本與可變現價孰低的方法計價。
③固定資產成本在有效期間攤銷，但對投資性財產例外，這一點不同於其它國家。
④研究與開發費用。分成基礎研究、應用研究及開發研究三種類型。其中，前兩種類型的費用，均在發生的當期列做費用。後一種類型的費用，一般也可作爲當期費用列支。但是，若該類費用的發生符合下列條件時，便應遞延處理，分期攤銷：a．此類費用的發生屬於專門的課題研究項目，其費用能夠單獨分開小，該項研究在技術上及商業上有取得成功的把握，能夠以將來的收入抵償其研究費用；c公司有足夠的財力保證該項課題的完成。
⑤商譽。鼓勵採用一次註銷的方法，註銷額衝減有關的準備帳戶。但也不禁止採用其他方法，如按有效經濟年限進行攤銷、分期轉入損益的做法，以照顧某些公司在特定條件下的需要（例如，爲了避免準備帳戶過度衝減）。