試論環境會計的目標與經濟後果

[摘要]環境會計的研究經歷了三十多年的起起伏伏，形成了以決策有用觀和政治經濟學分析爲指導的兩條縱向脈絡以及三種最大化模型框架下的橫向探討。本文主要從社會財富最大化的`理論框架出發，對環境會計目標進行了分層次、分階段的討論。同時指出了在環境會計的完善過程中經濟後果的三種主要表現形式，以及綠色經濟後果循環對於環境會計建設的重要性。
　　20世紀50年代以來，伴隨着全球經濟高速發展引發了資源的迅速耗竭，環境污染日益惡化。特別是進入80年代，環境問題由地區性問題上升爲全球性問題，“綠色革命”逐步深入到社會的各個領域。一些人聲稱“會計與環境破壞有重大牽連”，“沒有任何一家公司賺取過可持續的利潤”。仍然墨守成規地將哲學問題（如何持續發展、代際公平和環境保護等）和專門探究如何覈算這些問題的世俗商業嚴格分離開來，這將是相當不合時宜的。現今，對會計責任的要求已經超出了人際和契約關係的範圍，拓展到了社會關係的層面。既然財務會計是反映和監督這些關係的基石，那麼它必然在中間充當一定的角色（nton，1993）。
　　一、文獻回顧
　　從上世紀70年代中期至今，環境會計的探索經歷了30多年的起起伏伏（Parker，1986）。從公司自願披露到第三方組織強制報告；從年報附錄到各種形式的獨立報表；從財務報告到非財務報告，其內容似乎變得無所不包（Gray，Kouky