審計風險的控制與防範

審計風險的控制與防範 審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而註冊會計師審計後發表不恰當審計意見的可能性。由於“社會公衆是註冊會計師唯一的委託人”，突出了註冊會計師這一職業責任的重大，所以，對於註冊會計師的責任而給使用人帶來的損失，註冊會計師及所在的事務所要承擔相應的法律責任。現代審計是建立在對內部控制制度評審的基礎上，運用抽樣審計的理論和方法來解決大量的審計實務問題。因此，審計風險必然存在。那麼如何防範與控制審計風險(即把風險降低到可接受的水平)，避免造成審計損失呢?本文提供以下對策僅供對參考。
一、清理改制中遺留下來的問順，強化杜會審計的獨立性
我國的會計師事務所成立時，大多是由一個或多個以上的'國家機關，事業組織或大專院校發起設立，長期以來，會計師事務所“掛靠”再發起單位之下，顯然其能否做到獨立就令人十分懷疑，更難以表明其所持立場的客觀公正性.這種傳統管理體制嚴重阻礙了事務所功能的正常發揮，所以，國家規定所有的事務所在98年底要與原掛靠單位脫鉤，向合夥制或有限責任制發展。性質轉變了，但其中遺留的問題卻很多，因此，我們要隨着向市場經濟的過渡，將審計推向市場，在行業協會的管理和指導下，樹立風險管理的觀念，使其真正成爲自主經營，自負盈虧，獨立覈算的法人主體。
二、審慎選擇被審計單位
大量的審計訴訟案例說明，被審計單位的經營背景對審計風險的形成有重要影響。被審計單位的經營環境，業務狀況，內控制度及管理人員的素質，管理方式等都會帶來審計風險。因此，註冊會計師在接受委從以下幾方面來考慮委託業務的可接受性。
(一)客戶品行端正，信譽良好。客戶具有正直的品格，則出現差錯和舞弊行爲的可能性就小，固有風險就低;反之，固有風險就很高，即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險降低到社會可接受的水平內。
(二)應儘可能詳細瞭解委託單位的業務狀況。註冊會計師面臨着許多形形色色的行業，每個行業都有其經營特點，被審計單位的經濟業務越複雜，審計的相對風險就越大，有時既使註冊會計師能蒐集到很多有說服力的審計證據，但也很難揭示經濟業務的實質，因此，在承接業務時，註冊會計師應充分估計這一風險，採取相應的措施防患於未然。
(三)對財務狀況不佳的委託單位要尤其加以注意。過去大部分審計訴訟案都集中在陷入財務困境的審計客戶。當其面臨破產或償債出現問題時股東或債權人總想把損失轉嫁他人，而目前的法律常常判有賠償能力的一方敗訴，故這種客戶的審計風險很大，一般最好拒絕;否則，執行較詳細的審計，提高審計費用。
三、加強註冊會計師的職業道德，提離自身紊質
社會公衆對審計的要求與審計能力所達到的程度之間有一個期望差。審計由於所應用的工具和術手段的侷限性及其審計人員自身素質的影響，使得它在滿足公衆需求方面，始終處於被動位置，這也使得審計人員必然要承擔一定的風險。而如何將這些風險控制在他們所能接受的水平內，對審計人員應做如下要求:
(一)樹立風險觀念。我國的審計人員數量雖多，但層次不高，即使有會計證的人員，但由於會計師事物所的長期掛靠體制也養成了一種墨守陳規，不求發展的工作態度，造成了審計工作質量的低下，加大了審計風險。因此，審計人員一定要把思想轉變過來，積極適應市場經濟對審計的要求，增強風險意識，道德意識和責任意識，培養高尚的品德，正直的人格和嚴謹的工作態度。
(二)遵守職業道德要求。審計人員的職業道德是註冊會計師在執業中應遵循的行爲規範，包括在職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等方面應達到的職業標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，並在執業時嚴格遵守，這樣纔有可能提供高質量的審計服務，一般不會發生過失，至少不會發生重大審計風險損失。