當前金融、財政體制改革不斷深入，國庫工作面臨新的機遇和挑戰。如何與時俱進地做好新時期下國庫會計覈算管理工作，促進國庫管理工作的進一步發展，是我們必須運用新意識、新思維研究和探索的重要課題。本文希望透過揭示新時期下國庫會計工作的新變化，提出建議和設想，從而爲更好地完成國庫會計覈算任務提供理論依據和借鑑。
（一）國庫會計覈算管理步入一個全新發展時期。隨着國庫會計覈算新系統執行、現代化支付系統的開通以及央行會計“四集中”的實施，國庫資金清算業務將擺脫長期以來對會計營業部門的依靠，減少資金匯劃環節，擁有如現代化支付系統、國庫內部往來、同城票據交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會計覈算發展形成較爲獨立的體系，國庫資金執行從此駛上快車道。國庫會計覈算管理工作正步入一個全新的發展時期。
（二）金融、財政體制改革給國庫帶來的機遇與挑戰。央行職能分拆、財政體制改革的逐步深入及財政存款計付利息政策的實施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會計覈算工作的內涵，拓寬了國庫監管範圍，提高了對國庫會計資訊報送質量的要求。對我們來說既是機遇也是挑戰，國庫部門應把握機遇、更新觀念、調整思路、擺正位置，更好地發揮國庫是財政政策和貨幣政策聯結點的重要作用，爲穩健的貨幣政策和積極的財政政策提供更有效的決策依據。因此，各級國庫必須樹立資金時間價值理念，加強對財政資金的管理，提高財政資金運作的效率。
（一）資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在四個方面：1.國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變爲包括現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處於資金清算第一線。2.資金安全意識淡薄。長期以來，由於國庫部門的資金劃轉都是透過會計營業部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣於傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發事件處置等高風險業務將直接考驗國庫人員安全防範意識。3.思想道德風險突顯。國庫業務處理和風險防範最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件我們可以發現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受鉅額損失，因此我們說道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。
（二）內控制度方面。相對於國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯後。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫覈算業務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統一可操作性的規定，存在規範運用國庫業務資訊技術的制度盲區。二是崗位設定與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。如果按照新的操作規定要求，各地國庫人員配備將嚴重不足，勢必造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計覈算的質量和風險防範會大打折扣。
（三）系統網絡方面。隨着國庫會計覈算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成爲國庫管理工作中的重要內容。我們認爲國庫會計覈算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。目前，國庫覈算系統透過MT及NOTE系統向上級國庫上報日報，這種半開放的網絡模式極易使處在中心的國庫覈算系統受到病毒侵害。二是網絡非法侵害。由於國庫會計覈算系統業務用機和其他機器處於同等地位，內聯網上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計覈算系統，就有可能作爲客戶端登陸服務器進行非法操作。三是應用系統本身設計缺陷的風險，如系統訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現崗位互控的作用。四是系統的內部控制功能不足。主要表現在系統對偏好設定、科目屬性、級次、比例等不能實現系統自動審覈控制，仍需要人工操作，伴隨着很大的隨意性。以上問題的存在都直接影響國庫業務充分發揮電算化覈算的效率。
（四）監督管理方面。由於國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管視窗也隨之前移。國庫會計覈算不僅需要事後監督，更應加強事中監督。當前國庫會計覈算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過於狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙製傳票、報表、賬薄的事後監督，這種依靠手工完成事後監督的管理模式已越來越不適應國庫覈算電算化和國庫業務快速發展的需要，更不能有效防範和化解資金風險。二是國庫監督管理職能弱化，國庫部門在實際的監督管理中只能行使監督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一帳戶體系建立後，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥覈算方式。然而與之相應的國庫監管管理職能卻沒有得到加強，這種滯後的局面將不利於國庫對預算執行監督作用的發揮。
（一）健全制度、統一流程、規範操作。首先，央行職能調整之後，國庫監管的內容、範圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，爲國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業務的發展和國庫會計覈算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業務不配套、不銜接以及滯後的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較爲完整與之相匹配的制度加以規範和約束，以適應國庫業務的未來發展。其次，透過制定科學統一的業務操作流程，進而實現國庫業務規範化操作，特別是關鍵環節要制定出環環相扣的統一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業務處理的應急方案，以備突發事件下國庫會計覈算能夠得以順利開展。
（二）強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防範國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，並制定出切實可行的監督和防範措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監控三道防線：1.自控防線。在科學設定崗位和合理分工的基礎上，建立健全對賬制度和查詢查複製度，真正做到及時查詢，有查必復，及時對賬，相互簽章。2.互控防線。建立“前臺覈算”與“後臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關鍵性崗位要實行監督、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務處理的'“一手清”。3.監控防線。建立事前、事中、事後全方位監控網絡，加大事後監督的監督管理力度，實現事後監督的電算化操作，提高事後監督的效率。透過以上三道防線的建立使內控制度貫穿於業務覈算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防範國庫資金風險。
（三）轉變觀念，調整會計覈算管理工作新思路。1.強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫幹部風險意識，加強防範措施，把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防範，嚴把資金進出關。2.增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，擯棄視財政資金爲“數字”的舊觀念，增強財政資金收支時效價值的新理念，爲提高財政資金的執行效率提供優質服務。3.調整監管思路，由於單一帳戶改革後預算資金撥付業務由國庫部門延伸到代理財政集中收付業務的商業銀行。針對這一變化，國庫應調整監管思路，充分發揮人民銀行在經理國庫、爲財政提供服務過程中的監管職能作用，切實履行對商業銀行零餘額帳戶及代理財政資金支付清算業務的監督職能，督促代理銀行規範覈算行爲，及時、準確、安全地劃撥財政資金。建立財、稅、庫、行及與人大、審計等部門的聯繫機制，對監督檢查中發現的問題及時溝通、反映，切實發揮國庫在財政資金執行風險上的“預警”作用。
（四）優化和完善新系統及內部網絡建設。針對目前新系統及網絡方面存在的問題和風險，我們認爲應採取以下措施：一是對系統不斷進行優化和完善，如增加對業務系統口令惡意登入識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統安全防範自控能力。儘快開發補充國庫事後監督功能，提高事後監督工作的效率，爲國庫資金安全和國庫會計覈算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，區別於其他辦公用機的網段和IP位址，將國庫業務用機構納入其中。由此，國庫會計覈算系統以外的機器將無法訪問，在一定程度上增強了國庫會計覈算系統的安全係數。三是加強國庫業務用機使用的管理，不僅要在所有業務用機上安裝殺毒軟件，而且要對殺毒軟件隨時更新。四是對新系統數據備份採取雙重備份，在設定共享時要設定專門的用戶，權限應設定爲只讀，保證國庫資金數據不被篡改。
（五）推進橫向聯網建設進程。首先，在完善系統內部網絡的基礎上儘快實現財、稅、庫、行等部門間的橫向聯網，利用現代化手段提高覈算質量，實現資訊共享，減少重複勞動，加快稅款入庫、報解和庫款支撥速度；其次，建立發達的財政國庫資訊管理系統，實現預算單位—代理銀行—國庫之間的聯網，在提高資金劃撥速度的同時，有利於國庫部門更好地發揮對財政預算資金進行監督管理的職能，確保預算資金高效、透明運轉，促進財政國庫管理制度改革向更深層次的發展。
（六）以人爲本，加強國庫隊伍建設。人是內部控制有效發揮的關鍵，要防範化解國庫資金風險，做好國庫工作，必須堅持以人爲本，思想教育與崗位培訓相結合，加強對人的管理，建立一支高素質的國庫幹部隊伍。一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式提高國庫人員的思想道德素質。二是加強職業道德教育，確保國庫幹部愛崗敬業、恪盡職守。三是堅持崗位培訓，提高國庫幹部理論水平和操作技能，增強防範國庫資金風險的能力。四是開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫幹部嚴格依法辦事，勤政廉潔。