關鍵詞：新會計覈算制度；人力資源；會計覈算
1 人力資源會計的概念與覈算條件
1、1 人力資源會計的概念
1960年，美國經濟學家舒爾茨在就任美國經濟學會主席時，發表了題爲“人力資本投資”的演說。人力資本概念才被正式納進主流經濟學，同時標誌着人力資本理論的正式形成。舒爾茨指出：“人們獲得了有用的技能和知識，這些技能和知識是一種資本形態，這種資本在很大程度上是慎重投資的結果，在西方社會這種資本的增長遠比傳統資本(物質資本)要快得多。”
1、2 人力資源會計覈算的條件
傳統財務會計的四大假設即會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量假設，同樣適用於力資源會計的核算，並且引進了人力資源會計覈算之後，這四大假設也有了新的內涵。(1)會計主體假設：傳統財務會計的主體是以對財物的所有權或佔有及經營爲基本特徵，把人力資源會計的核算引人到傳統會計覈算體系當中後。它說明了人力資源會計價值所指向的對象是具有一定範圍和條件的，具體包括：(1)人力資源會計的研究對象僅限於一個會計實體所能控制、支配運用的人力資源。人力資源投資本錢和價值的計量應以一個會計主體爲限，不能超過這個範圍。(2)人力資源會計所要計量的人力資源是作爲生產要素的過往資源。(3)持續經營假設：儘管在一個企業當中，職員具有很大的活動性，但從存量的角度考慮，一定期間內企業職員在治理當局的公道控制下，經過適當的流進與流出後，職員的存量具有一定穩定性，況且一個企業擁有充足的人力資本是其持續經營的根基。(4)會計分期假設：爲了分階段考覈和報告企業人力資源的'經營狀況，必須將持續經營假設的企業人爲地劃分爲若干期。除了可以按照生產週期或日曆年度分期，也可以按職員與組織的契約期，在人力資源流出組織時予以清算，或是爲了滿足職員調配。置的需要而有所取捨。會計分期假設在確定人力資源支出的會計處理時，假如支出影響是短期的，則就用度化，否則應當資本化。(5)綜合計量假設：傳統財務會計引進人力資源的核算後，僅有貨幣計量是不夠的，很多非經濟因素的計量就不能侷限於用貨幣標準，必須輔之於非貨幣標準，或者藉助於中介變量轉換，或者採取定性描述方式等。此外還有人是人力資產的載體假設。即人力資產指的是勞動力資產，但脫離了人的存在，勞動力也就無從談起。這是推行人力資源會計覈算的又一條件。
2 人力資源會計覈算的計量
2、1 歷史本錢法
歷史本錢是一個企業擁有或者控制一項資產必須付出的代價。人力資產的本錢包括爲取得人力資產而支付的招募、選拔、僱傭、安置等用度，稱爲取得本錢，還包括爲進步職員素質和技能而支付的培訓和繼續教育用度，稱爲開發本錢。這種方法最大的優點是計算簡單，數據具有客觀性和可驗證性·使人力資源會計與非人力資源會計在計價原則上保持一致，並且，人力資源被看作實物資產，記錄和表露人力資源並不十分困難，任何一項由於上述項目所引致的本錢都將增加人力資源的價值。
2、2 重置本錢法
重置本錢法指在現實物價水平下，對企業現有的工作職員重新取得、開發、培訓等需要發生的全部用度支出資本化的方法。人力資源重置本錢包括：職務重置本錢和個人重置本錢。職務重置本錢是指從職務角度計量企業在現實條件下取得和培訓特定職位要求的人力資源所必須付出的代價；個人重置本錢是指企業在現實條件下獲得和培訓必須的人力資源所付出的代價。重置本錢法有利於治理決策，考慮了人力資源的現實價值，有利於人力資源的價值保全。在企業內部提供財務資訊爲治理決策服務時，應用重置本錢法應當是一個不錯的選擇。