摘要：隨着我國經濟發展水平的不斷提高，會計覈算方法變得日趨多樣，在企業經營與發展中發揮的作用不斷增大，成本控制與財務覈算中會計覈算是核心，需要不斷將財務控制能力增強，以將資金利用率提高。當前，會計覈算中心內部會計控制存在很多問題，建立健全會計覈算中心內部控制制度成爲重點內容。
關鍵詞：會計覈算中心；內部會計控制；制度分析
會計覈算中心的作用非常大，主要是對各部門的財務資訊進行收集與整理，爲各部門提供正確的決策數據，更好地對企業財務規劃提供真實、可靠資訊。但是，統一完整的會計覈算執行規範沒有形成，且企事業單位業務增長，會計中心工作量不斷增大，很多財務手續煩瑣，覈算制度不完善，容易出現各種管理漏洞。下面本文將基於會計覈算中心內部控制現狀，提出幾點會計覈算中心內部控制策略。
一、會計覈算中心內部控制現狀
（一）會計形式規範性，對會計內容規範性缺少重視度
覈算資料形式的合法性與合理性一直是會計覈算人員重視的，而對報批審批程序、票據內容填寫是否完整、支出標準是否規範則缺少重視，缺少對票據透過審覈的重點把控。此外，票據內容真實性判斷不準確，真假票據混合已經成爲常態，僅從票據形式上規範審查是遠遠不夠的，對票據日期、內容、簽署人等內容未能過目，不能保證審覈的準確性。
（二）工作程序不合理，內部制約機制弱化
會計覈算中心的工作非常繁重、複雜，不僅需要對報賬集中處理，還需要處理審覈憑證開展覈算工作。結算單位發來的會計報表缺少充足的時間進行復核，複覈人員重點對備用金與銀行存款審覈與結算，一遍透過，缺少事後的稽覈，簡化了抽檢流程，造成稽查僅審覈結算人員與審覈人員。這樣缺少相互牽制與監督，非常容易發生財務風險，造成資訊傳輸不及時，缺少真實性。
（三）會計人員素質良莠不齊
當前，會計覈算中心的工作人員業務水平不高，缺少既具備較高業務水平與職業素養，又懂管理的複合型財務人才，混龍混雜，素質有高有低，對財務法規不瞭解，不能主動學習，也容易造成財務資訊失真，難以確保內部控制與監督有效推進。
（四）會計財務軟件功能不完善
會計集中核算制的實施後，各個覈算中心實現了會計電算化，但是沒有將實用性體現出來，且缺乏針對性的安全制度與措施，造成不法分子透過修改程序與篡改、破壞數據等手段不能挪用資金等問題難以及時發現，爲不法分子提供了可乘之機。加強覈算財務軟件功能設計，加強資訊技術的應用非常關鍵。
二、完善會計覈算中心內部控制制度措施
會計覈算中心工作目的是讓各級部門的財政資金得到優化應用，規範會計行爲，優化財務管理，將財務資金的利用率提高，將公共財政框架構建出來，從而建立起統一的財政集中支付制度。爲了實現以上要求，就必須對現有的管理制度進行優化與完善，從而更好地爲各級部門服務。
（一）將會計覈算中心全體人員的內部控制意識提高
可以透過多種手段將覈算中心會計人員的內部控制意識提高，內部控制制度是整個會計覈算中心的重要依據與標準，所有在會計覈算工作中人均需要積極履行各項工作規範與標準，不能超越內部控制制度規定的.權利。此外，除了明確自身職責與任務以外，需要不斷提高職業素養與業務水平，強化基礎業務，提升各方面能力，滿足會計覈算中心內部控制要求。
（二）對崗位合理設定，分離不相容職務
需要依據會計覈算中心本身特點對相關崗位規劃，明確每一級工作人員的權限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務分離，可以讓崗位職責更加分明，由不同人員擔任不相容職務，不能由一人獨攬大權。財務主管、系統管理員、經辦會計、記賬憑證複覈均是不相容職務。
（三）對憑證複覈制度建立健全
一方面是由專人複覈各個會計審覈透過的原始憑證，如果發現了不合理的地方需要及時糾正，在確保無誤後才能加蓋印章。可以避免各個會計報銷標準不一致的情況，同時可以將報賬單位與會計人員相互串通、舞弊行爲減少。另一方面是將記賬憑證複覈崗位設立出來，對記賬憑證中的會計科目適用性、金融正確性與經費開支渠道合法性進行審覈。實施會計資訊化，可以將數據重複輸入與重複處理的情況減少，從而降低差錯率，可以提升財務處理的精準性，將會計資料真實性提高。
（四）構建迴避制度與定期輪崗制
覈算單位與會計覈算中心之間存在聯繫時，需要實施迴避制度，實施會計集中核算制，可以將會計人員的獨立性提高，且實施會計集中審覈制讓原單位“雙重身份”難以進行職能監督的情況消除，構建氣迴避制度，可以將會計人員的獨立性提高，更加充分地讓會計人員履行財務監督職能。
（五）加強計算機資訊技術控制
在資訊技術發展下，實施計算機資訊技術控制可以確保數據處理部門工作效率提高，各崗位嚴格授權，可以採用加密方法控制，從而避免出現非法操作，崗位操作由一人統一進行，密碼設定由字母與數字構成，可以將保密性增強。當前，會計覈算中心內部控制依然存在很多問題，主要體現在工作人員的素質不高、工作流程不合理、缺少會計內容的規範等，內部控制制度對會計人員與各部門的工作規範性不強，且執行效果不顯著，由此，需要加強工作人員教育培訓、強化制度構建，真正使內控制度更加科學、高效。
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