財務總監製亦稱財務總監委派制,是指在企業財產所有權與經營權相分離的情況下,由所有者向企業委派財務總監,並授權其參與企業的重大經營決策,組織和監控企業日常財務活動的一種所有權監視制度。
一、財務總監的概念和起源
財務總監,又稱首席財務官,簡稱CFO。是企業治理中重要的進階治理職位,是站在股東和經營治理者之間的一個不可或缺的角色,是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。他們最清楚企業的風險、本錢和價值,是公司資源的治理者和價值治理者。
CFO起源於西方國家。二戰後,隨着的,企業經營權與所有權的分離,由此產生的代理關係,要求設立財務總監代表所有者對公司經營治理實行有力的監視,在公司戰略規劃和制定中,CFO更是成爲治理高層的有力助手和顧問,成爲公司進階治理層與股東之間溝通的橋樑。CFO是現代美國公司中最重要、最有價值的頂尖治理職位之一,作爲一名執行層進階治理職員,地位僅次於CEO(總經理)。
二、我國財務總監製的演變過程
我國實行財務總監製,是近幾年的事情。隨着國企改革的推進和大批企業上市、重組等在資本市場的融資,所有權與經營權的進一步分離,很多企業與國際接軌,設立財務總監,代表投資方對經營層進行監控。除了誇大日常財會事務的治理,還參與投融資、制定預算、績效治理和監視、企業戰略制定和治理等各項經濟活動,屬於大財務概念,其地位、作用與傳統的總師有根本的區別。
透過建立財務總監製,監視總經理及經理層,以有效避免內部人控制,保護所有者的利益,滿足所有者對企業經營監控的要求,完善的CFO制度是現代企業的必然選擇。
三、財務總監的職責及其在企業中的地位和作用
財務總監製是順應潮流而產生的一種財務監視機制,正確熟悉和理解財務總監製,是財務總監製得以良好執行的基礎和保障,也是實際工作的客觀要求。
(一)財務總監,既是國有企業的監視者,又是企業財務治理的領導者
企業的領導核心是董事會,財務總監通常是董事會成員,是財務治理部分的最高財務官,負責領導企業的財務工作,對董事會負責,對股東負責,接受董事會的指導和監視,代表董事會對治理層實施財務監控,同時,又是企業經營治理層中的重要的一員,是企業的“第二把手”,肩負着對企業財務工作的領導和監控工作。
(二)財務總監的職責,決定了其在企業中的地位與作用
財務總監一般是企業董事會中相關委員會的主任或主要成員,如財務委員會、預算委員會、審計委員會、薪酬委員會等,同時CFO又是企業經營層中重要的一員,其基本職責主要是領導企業財務職員實現企業財務目標,並參與企業戰略領導,使股東財富最大化,概括爲財務治理和財務監視兩個方面。其職責側重於:
監管企業財務報告財務賬目的真實性、完整性,監管企業經營治理是否符合董事會決議;對向董事會提供的財務報告和其他報告的真實性、可靠性負責;與企業負責人聯籤審批企業借進和借出資金、信用擔保、資產抵押、對外投資、財務會計報告等財務事項;定期向委派機構和董事會全面提交企業資產、效益和財務狀況的評價報告,對可能造成財務數據失真、國有資產損失的事項以及其他拒盡聯籤的重大事項隨時報告。
此外,財務總監還必須根據年度和任期工作目標,在年度和任期結束後必須向委派機構和董事會述職,前者對財務總監進行年度和任期考覈,考覈結果作爲續聘、解聘和賞罰的重要依據。
四、我國財務總監製的
(一)我國國企財務監管現狀
多年來,我國國企已經建立起了一套完備的企業治理制度,但在實際工作中,這些制衡機制形同虛設,在權力和利益眼前,隨時面臨失效的危險。內部人控制、資訊失真、國有資產流失嚴重、資訊不對稱現象更是比比皆是,究其原因,在當今發生的企業風險和企業家悲劇無一不是因財務監控失靈而造成的,財務總監製度是針對加強國有企業的財務監視而建立的。