對企業財務預算的幾點熟悉

汽車產業面臨國內外汽車廠商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，汽車企業只有苦練內功，學習國外企業的優秀治理經驗，注重制度創新，治理創新。改善和加強預算治理應是治理創新的一個重要方面。一、財務預算的內涵及其重要性預算與猜測有密切的關係。預算是在科學的生產經營猜測與決策基礎上．用價值和實物等各種形態反映企業未來一定時期內的生產經營及財務成果等的一系列計劃和規劃。猜測是對未來不可知因素、變量以及結果的不確定性建立在科學基礎上的主觀判定。猜測是基礎，而預算則是根據猜測結果提出的對策性方案。應該說預算是針對猜測結果而採用的一種預先的風險補救及防禦系統。猜測結果越確定，則預算的過程也就越簡單，正確性也越高；猜測結果越不確定，則預算的過程也越複雜，預算的方法選擇也就越多樣化，正確性也就越低。也就是說；①猜測是預算的條件，沒有猜測就沒有預算，未來經濟事項的後果越不確定，則越需要使用預算方法；②猜測緣於風險，而企業所面臨的風險主要來自於市場風險，包括經營風險和財務風險等，透過猜測並編制有效預算是防範風險的一項非常重要的措施。正是由於此，市場經濟越發達，市場競爭越激烈，市場風險越高，也就越離不開預算以及預算治理。可以說，風險無處不在、無時不有，因此預算及其治理也應無處不在，無時不有。二、財務預算的實施模式財務預算的實施模式可以考慮主要透過實施以現金流量預算爲中心的財務預算治理制度。這樣做，可以憑藉資金運動及其資訊所具有的綜合性，以資金治理爲龍頭，帶動其他方面的治理活動。更爲重要的是現金流量對於企業治理來說，應該置於至高無上的地位。而透過以現金流轉爲出發點的`財務預算模式，可以有效地對企業的現金從那裏得來又用到何處往，在某一時點能被用於週轉使用的餘額是多少，企業將在未來何時需要現金有全面的瞭解，能夠控制現金支出和收進的公道程度，避免不公道的現金支出。透過我們廠的實際執行，我們熟悉到現金流量預算可以對傳統會計考覈及控制方法起到有益的補充，改變傳統會計注重於利潤、銷售額、本錢等因素，而忽略了對現金流量的考覈及控制。根據財務預算體系以現金治理爲中心的思路，實在施包括以下內容。1．財務預算體系的構建財務預算體系的框架如圖1所示。
從圖1中各項預算的相互連接關係可以看出，財務預算體系具有系統性特徵：生產預算必須與銷售相銜接，原材料預算又必須與生產預算相銜接等等。各項預算之間構成密切的內在聯繫，這樣才能真正發揮預算治理的作用。在市場經濟條件下，銷售數目是企業最大的限制因素，因此以銷售猜測爲基礎的銷售預算就是整個財務預算的出發點，而其他各項業務預算都以銷售預算爲基礎，圍繞現金預算，爲現金預算提供資料和依據而制定。2．財務預算的編制財務預算的編制主要採取以下幾個步驟：（1）財務部分將當年預算計劃及實際執行情況，明年預算表式下達各部分。（2）各部分根據銷售猜測，結合下達的預算表式要求和本部分的需求填報自己部分的明年各項預算數。（3）財務部分根據各部分上報資料進行分析、彙總。（4）對於需要修改的數據與該部分進行協調。（5）將終極的預算結果上報廠長批准。（6）將批准結果分解下達。在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數據正確可靠是在今後預算執行過程中得到貫徹執行的重要保證。而單單透過各部分填列上述所示的統計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有餘地的原則在各部分之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區別對待。對於金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利於在今後的預算執行過程中進行有力、及時的調控；而對於金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃同一考覈，也可以將全年預算目標簡單地按12個月均勻劃分考覈。3．財務預算的執行和調控預算執行即預算的具體實施。預算執行環節主要應做好預算執行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算資訊的收集與反饋。這必須藉助高效的預算覈算系統。我廠主要是利用用友財務電算化軟件的計劃治理和部分治理兩大模組實現這一覈算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產生財務會計報表的同時，又可產生預算的計劃與實際對照表，有利於及時發現題目，採取對策，併爲下一步是否進行調控提供依據。爲此，應對實際與預算之間的差異率設定一個範圍，超出這個範圍的，就要求該責任部分寫出書面報告，分析差異原因。預算調控是指預算執行過程中的協調以及日常控制職能，是預算協調、預算調整、預算監控等職能的總稱。預算協調包括兩方面的含義，一是在預算執行過程中，各職能部分之間產生矛盾時，對利益衝突的協調；二是對預算的實際執行與預算目標差異不大時進行調整，但這種協調只是一種微調，其效力主要是維持全面平衡，並不對預算目標做較大改變。預算調整是指企業內外環境發生變化，預算出現較大偏差時所進行的預算修改。它是在