【關鍵詞】 企業； 資金； 預算； 治理
資金運動是企業的“血液循環”系統，“血液循環”是否暢通，無疑是關係企業“生命”的題目。因此資金治理具有舉足輕重的作用。而資金預算治理更是重中之重，只有捉住資金預算治理這個中心，採取行之有效的治理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能進步企業經濟效益。
一、資金預算治理的現狀
（一）資金預算治理的基本方針
資金預算治理是由資金預算編制、預算調整及執行跟蹤治理、監視考覈等三部分組成：1.資金預算分爲年度預算及月度執行預算，編制採用“以收定支，與本錢、用度匹配”的原則，遵守收付實現制並採用直接法編制，同時採用間接法編制以相互驗證。以最優的資金本錢制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。年度預算側重於全年資金的平衡與預算，月度執行預算主要用於月度的資金調度與控制。2.預算調整及執行跟蹤治理。即在資金預算執行過程中，當碰到條件條件發生變化時，如業務量增加、業務劃轉以及出現新的業務時，需要對資金預算進行調整或追加。由預算責任部分提出申請，資金治理部分提出調整意見，實行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調整過的預算，以同一口徑，做到及時跟蹤經營情況的變化。資金流量執行的跟蹤治理是在月度執行預算交給資金治理部分後對各部分用款進行監控的重要步驟。3.對資金預算治理的監視考覈是根據各部分現金流量使用的特點，以預算爲基準建立指標考覈體系，由資金治理部分根據各部分執行預算的實績，按月、季、半年及年度進行分析與考覈，對預算編制部分考覈預算精度，對預算執行部分考覈完成情況。
（二）資金預算治理的實際執行
爲牢固樹立資金預算治理意識，根據各部分年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬、每週，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，進步預算的可信度和可操縱性。要求各部分上報資金計劃（按季、月、旬、周），據此對各部分的日常現金流量進行統籌安排、動態控制，並對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋。
（三）實際執行中存在的題目
目前的實際工作中，缺乏資金治理意識，固然對資金的重要性都認同，但是，仍然缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏具體的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事後進行控制，致使現金預算誤差率較大。按照資金“年預算，月平衡，周調度，日安排”的要求，如何以全面預算治理爲基礎，採取行之有效的治理和控制措施，疏通資金流轉環節，使財會職員從資金運用項目的單純“把關”審定變爲直接參與，變事後“監視”爲立項決策，增強預見性，減少盲目性，加強資金的預算治理，進步企業經濟效益是我們面臨的重大課題。
二、資金預算治理的題目分析
對以往的資金預算治理工作進行分析，不難發現，應重點解決以下題目：第一，覈實資金需要量，降低資金佔有率；第二，爲資金張羅的數目和動態控制提供依據；第三，加強資金治理的責任制。本着對這三個題目的考慮，筆者以爲應該將覈定資金需要量和現金預算有機結合起來。爲此，應正確熟悉覈定資金需要量和現金預算的不同功能，並創造條件實現二者的結合。
（一）覈定資金需要量和現金預算的比較與分析
1.預算的基本作用不同。我國在長期的企業治理實踐中實行的核定資金需要量（過往稱爲“覈定活動資金定額”）是透過測算企業活動資金佔用總額來計算企業某一項活動資金定額的。企業爲了強化自身的資金預算治理必須主動積極地實施資金需要量的核定。在資金的預算治理題目上，對傳統覈定資金需要量方法應該繼續加以鞏固、進步。