從大徵管角度看出口退稅管理

出口退稅管理既是進出口稅收管理工作的主體，又是整個大的徵收管理工作不可或缺的重要一環，一直成爲在探索中不斷演變的重要徵管課題。有徵纔有退，退是徵的調整與補充，透過徵與退的關聯配合，構成涉及出口稅收管理從頭到尾的完整業務鏈條。特別是出口退稅改爲“免抵調”的以後，“抵”與“調”使得徵與退的銜接更爲緊密，進一步提高了兩個環節的關聯度與互動性。因此，觀察出口退稅管理業務離不開對前套及整體徵管業務的全面，出口退稅管理離不開大徵管業務的依託與支援。本人自去年10月份從事進出口稅收管理工作以來，結合以前在徵管與資訊部門的工作體會，站在大徵管角度，從我市業務現狀入手，對出口退稅管理作了一些初步調研，請同行批評指正。　　一、 出口退稅管理現狀與面臨　　1、現有業務模式。我市出口退稅管理以集中的專業化管理爲主，具體來說是全市數據集中，全市審批集中，市區的退稅申報受理、人工審覈、機器審覈以及四縣的機器審覈集中，均由市局進出口處負責。三個業務科對退稅實行分類管理，其中一科負責生產退稅，二科負責外貿企業退稅，三科負責國產設備退稅。另設綜合科負責綜合業務和全市政策指導。四縣的退稅申報受理、人工審覈自行負責，法規科負責政策指導。　　2、面臨的主要矛盾。自2003年底進出口經營權下放後，出口退稅企業數量大量增加，由2004年以前的258戶增加到目前的528戶，每年增加110多戶且增長勢頭並無減緩跡象。其中外貿企業增加尤爲迅速，由50戶增加到168戶，增加2倍多。出口銷售額與“免抵退”稅額每年以近30%的速度遞增，至2005年已分別達56億和5.7億。業務量也隨之成倍增加，特別是紙質資料的審覈與退稅實地核查是純人工工作，而退稅管理業務人手10餘人維持不變，使得工作量與人力欠缺成爲當前退稅管理工作的主要矛盾。同時退稅管理的要求與規範標準不斷提高，退稅企業大量增加使得企業管理水平參差不齊，辦稅人員素質高低不一，出口量增加導致騙稅風險增加等因素使得這一矛盾更爲突出，解決之迫切不容延緩。　　3、其它相關問題。由主要矛盾引發和暴露的相關問題還有：一是在機器審覈已取得無可替代主導作用的客觀現實下，出口退稅管理自上而下缺少系統全面的業務規程，來重新明確“人機結合”的側重點，對人工審覈進行必要的簡化優化，並對出口退稅管理業務從整體上加以規範統一。二是在徵退銜接上不夠到位，徵稅部門與退稅部門各自爲政的情況還在一定程度上存在。導致一方面退稅部門在人力有限條件下，需要掌握瞭解的企業相關情況得不到及時的配合調查與反饋，另一方面徵退雙方情況互不瞭解，業務鏈條過程控制作用難以有效發揮，徵稅環節的問題層層轉移到退稅環節而不被發現，其中較爲突出的問題是農副產品收購環節的問題轉移可能導致退稅出錯甚至騙稅。三是資訊化的載體功能還有欠缺。從內部而言，退稅管理資訊系統與徵管資訊系統以及防僞稅控系統的資訊共享靠人工不定期讀取，未實現實時聯接，徵（免）稅申報資訊與專用發票認證稽覈資訊不能同步貫通用於退稅審覈，使得每月退稅審覈週期不能進一步前移和縮短，難以爲人工管理騰出足夠時間。從外部而言，資訊化的環境有待改善，代理出口證明資訊往往不能及時傳送，外匯覈銷單等資訊還未實現電子化。　　透過與各地交流發現，上述問題不僅在我市存在，在我省其它市乃至省外各地大都或多或少的存在類似情況。這是在國家近年來連續出臺政策鼓勵外貿出口導致出口退稅業務量猛增所帶來的客觀現狀。　　二、現有問題分析與改進工作的設想　　研究局部工作離不開對全局的綜合分析，調釋局部工作壓力離不開全局的支援配合。從徵管全局看，出口退稅管理所面臨的問題的根源不是內因，而是外因，不是內部管理不善，而業務的對傳統業務模式提出了挑戰，局部負荷偏重與全局不平衡。所以出口退稅管理既要適應新形勢，對自身加以調整，進一步提高工作效率與質量，又要依託徵管及相關部門，採取多種手段，對部分職責進行合理外分，對部分壓力進行合理外傳，使徵管全局基於新的業務狀況達成新的平衡。　　1、推行分級管理實現職責外分。分級管理就是將出口退稅管理業務除最終審批權以外都下放到相關縣局甚至市區分局，在縣（分）局做到徵退管理職能統一，從根本上解決進出口部門事務過多的問題。常州去年在全市推行了分級管理，外省有的地方也有類似做法，我市於今年初在贛榆縣局進行了試點，效果不錯。這種做法徹底改變了傳統出口退稅管理中徵退分離方式，甩掉了集中管理大而全的事務性包袱，便於進出口部門集中力量發揮政策指導和宏觀監管的專業化優勢，成爲適應管戶與業務量持續大量增加的一種有效選擇。它符合屬地徵管原則，方便納（退）稅人，減少多頭多次跑，便於縣（分）局全面履行對納（退）稅人的管理與服務職責。　　2、密切徵退銜接向徵管借力。無論是集中管理還是分級管理，徵退銜接都必不可少，集中管理尤爲如此。規範嚴密的徵收管理給退稅管理打下好的基礎，防止與隱患的向後轉移，反過來規範的退稅管理又促進徵管工作的有效開展。在進出口業務不再成爲專營權，廣泛下放到普通後，退稅管理更應成爲日常徵管的重要之一。當前急需加強徵管支援的是退稅評估與出口補徵稅工作。退稅評估作爲改進退稅管理的之一，注重事後評估，可緩解審覈工作壓力。但要保證退稅評估的質量，必須做到對納稅人徵、退情況的全面掌握。稅源管理機構等徵管部門要根據進出口部門的評估要求開展調查並及時反饋，進出口部門據此做出相應處理意見，並由徵管、稽查等部門配合完成。出口補徵稅工作同樣如此。透過有機銜接實現徵退資訊對稱，形成合力，共同防範出口騙稅風險。　　3、強化源頭管理促使工作重心前移。退稅管理一直是高風險工作，在強調服務的同時不能放鬆管理，其實規範的管理就是最好的服務。特別是在當前人手矛盾突出的情況下，進出口部門更應將自身的職責定位在管理爲主、事務爲輔。注重輔導提高納（退）稅人的辦稅素質，將不該承受的事務合理分配給納稅（退）人，還責任於源頭，切實提高申報質量，降低審覈工作強度，擺脫就單審單的被動局面。一是實行分類管理，對申報規範、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機器審覈，免人工審覈；對大部分比較規範的納（退）稅人，機器審覈爲主，作簡單人工審覈；對小部分新辦或不規範納（退）稅人，人機結合，重點審覈。二是借鑑徵管“六率”量化考覈企業，推行退稅“六率”：準期申報率、申報準確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補徵率、違章處罰率。三是設法挖掘利用資源，大力引導代理中介機構深度介入不涉及管理執法的事務處理，在分擔部分工作量的同時爲提高申報質量再把一關。　　4、加強資訊化建設減輕人工負荷。實現退稅管理資訊系統與徵管資訊系統以及防僞稅控系統的實時互聯，保證比對審覈資訊暢通共享，縮短比對週期，提高審覈效率。不斷拓展業務需求，儘可能擴大對事務性工作的覆蓋。增加軟件預警功能，建立預警模型，設定預警參數，對異常情況及時提醒人工處理。建立全國範圍的出口退稅協查，建立協查機制，以制度化、化的`協查取代人工函查。建立健全與海關、外匯管理、外經貿等部門的聯網，外部資訊全面實現電子化，加快資訊週轉。廣泛推行網上申報，擴大電子資訊採集，拓寬退稅申報的時間與空間。逐步建立起內外網絡互聯，資訊高效流轉，審覈嚴密精確的自動化退稅管理流水線，大量節省人力物力。　　上述幾種設想中最能立竿見影的做法是分級管理，能很快從根本上解決問題，其它三種做法可以理解爲對它的輔助與補充，且需要一定的建設週期。它們的實現統統要依靠自上而下層層制定統一標準、體現效能的業務流程、規程來定義、規範、監督、考覈，才能執行到位。在這方面，可積極借鑑徵稅管理方面建章立制比較完備、成熟的一些做法。