一、美國對權益性證券投資的會計處理
美國會計準則規定公司在進行證券投資時按照下列程序進行決策，以確定投資所使用的核算方法（假定甲公司購入乙公司的股票）：第一，甲公司購入乙公司證券是否爲了對其實施重大影響？如果是，則採用權益法覈算；如果否，則考慮此證券是否有容易確定的公允價值嗎？第二，如果沒有確定的公允價值，則採用成本法覈算；如果有確定的公允價值，則考慮購入的證券是否可以劃分爲可供銷售的證券和交易性證券？第三，如果能夠劃分，則採用公允價值法；如果不能劃分，則需要對證券重新分類後採用公允價值覈算。以舉例的形式闡述上述投資決策中所使用的核算方法：
例：甲公司2002年1月5日以現金50萬元購入乙公司10萬股普通股，每股5元，佔乙公司總股份的20%.乙公司2002年初的淨資產200萬元，乙公司2002年淨收益40萬元，2002年12月31日支付現金股利60萬元（每股1.2元）。2002年——2003年累計淨收益150萬元。
1、 公允價值法
（1）若甲公司將購入乙公司股票劃分爲交易性證券，則使用公允價值法。一般說來，證券劃分爲交易性證券的`前提是有容易確定的公允價值，因而假定2002年12月31日、2003年12月31日乙公司股票市價分別是每股8元、6元。2004年1月20日出售此證券，收到現金60萬元。則賬務處理如下：
①2002年1月5日，取得投資時，借記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：現金 500000.
②2002年12月31日，收到股利時，借記：現金120000，貸記：股利收入 120000.
③2002年12月31日，記錄公允價值變化，公允價值的變化額爲100000×（8-5）=300000元。賬務處理爲：借記：普通股票投資—乙公司 300000，貸記：未實現的持有利得 300000.
④2002年12月31日記錄公允價值變化，公允價值的變化額爲100000×（8-6）=200000元。借記：未實現的持有損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司 200000.
每期末未實現的持有利得或損失帳戶是虛帳戶，其餘額反映在損益表中。
⑤2004年1月20日出售證券時：借記：現金600000，貸記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：證券銷售已實現利得100000.
（2）若甲公司將購入乙公司股票劃分爲可供銷售的證券，則甲公司使用公允價值法
取得投資時會計分錄同 ① 2002年12月31日，取得股利時會計分錄同②。
⑥2002年12月31日記錄公允價值變化，借記：普通股票投資—乙公司300000，貸記：未實現的持有利得/損失300000.
⑦2003年12月31日記錄公允價值變化，借記：未實現的持有損失/損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
每期末未實現的持有利得/損失，在資產負債表股東權益的累計其他綜合收益中反映。
⑧2003年1月20日出售證券時，借記：現金600000，借記：未實現持有利得/損失100000，貸記：普通股票投資—乙公司借記：普通股票投資—乙公司300000，貸記：未實現的持有利得/損失300000.
⑦2003年12月31日記錄公允價值變化，借記：未實現的持有損失/損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
每期末未實現的持有利得/損失，在資產負債表股東權益的累計其他綜合收益中反映。
⑧2003年1月20日出售證券時，借記：現金600000，借記：未實現持有利得/損失100000，貸記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：證券銷售已實現利得200000.