企業的財務管理部門應積極建立風險防控系統,建立健全內部控制體系和崗位管理職責以及全面質量管理體系等,透過建立全面的風險防控體系,來降低預算管理難以控制的領域.
摘要:
預算是企業內部控制的有效手段,強有力的預算管理能較好地控制企業成本及財務風險,確保企業的資金鍊能順利運轉.當前,在企業的實際預算管理中,預算管理大多較爲弱化,使預算工作往往流於形式,無法有效地爲實現企業的目標和戰略服務.因此,建立以預算爲核心的財務管理一體化資訊系統,對預算管理進行動態監控,實時分析,實現對財務管理程序化、標準化、透明化,以避免在預算執行過程中出現超預算等現象.從預算管理定義出發,分析了企業財務預算管理存在的問題、財務管理資訊系統一體化解決方案、預算管控下的財務管理一體化建設內容等,以期爲企業的預算管理相關工作提供一定的指導性意見.
關鍵詞:
預算;財務;一體化;資訊;建設
1預算管理定義概述
預算管理是指對企業的業務預算、資本性支出預算、籌資預算及財務預算等進行管理.業務預算是指企業基本業務活動的預算,它因不同業務類型而異.資本預算是對企業的長期投資業務及其他籌資業務進行費用預估的工作,具體包括資本支出預算和一次性專門業務預算等.籌資預算是對企業生產經營所需資金來源進行預測和規劃,具體包括長短期借款、應收款和股票和債權發行等;財務預算則綜合反映了各項業務對企業現金流量和經營成果的影響,從而有效地規劃企業的現金流量和經營成果.預算管理的環節主要包括:
(1)預算編制,是以預算目標爲依據,對預算總目標的具體的量化處理;
(2)預算審批,即根據企業的具體業務流程,將預算申請提交給具有審批權限的工作人員進行審覈和批准;
(3)預算執行,是各級預算負責人發揮主觀能動性,並透過各項調控和人的主動性努力完成預算目標,是預算的具體實施和預算控制的核心環節;
(4)預算調控,是預算執行過程中的日常控制職能;
(5)預算評價,對預算結果進行評估等.
2企業財務預算管理存在問題分析
2.1預算管理系統較爲獨立,未與其他系統相協調
當前,大多數企業已經開始實施了企業資源計劃,在企業各個部門開始實施ERP系統管理.但ERP系統是一項較爲複雜的工程,企業在運用ERP系統對企業內部的人力資源系統、財務系統、生產系統、銷售系統等進行關聯與整合時,卻缺少了與預算管理系統的有效結合,使得預算管理系統沒有有效發揮其作爲企業目標計劃和戰略實施及內部控制的重要管理作用.
2.2預算管理系統缺乏資訊化技術支援
預算業務的控制分佈於預算編制、審批、執行與評價等各個階段,企業在執行預算業務的過程中,往往缺乏相關的資訊化技術支援,使得預算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現在:(1)預算編制缺乏科學性分析.企業的主要做法往往是綜合過往的預算數據及當月的預支出情況,而未進行科學的模型計算.(2)審批過程過於主觀.企業對預算的審批主要是根據業務流程給予相應的負責人進行審批,缺乏相應的技術審覈,即對不符合要求的審批內容透過資訊系統予以指正與駁回等.(3)評價控制能力弱化.預算的評價控制主要集中在經濟活動發生之後,這樣易導致經濟活動事項與預算執行環節中狀態的資訊不對稱,致使預算的約束能力弱化,無法有效地發揮預算控制成本、防範財務風險等相關作用.
2.3預算管理未覆蓋企業全部運營經濟活動
目前,大部分企業的財務預算控制主要集中在企業的收支預算中,而沒有覆蓋企業全部的經濟活動.企業要提高預算控制成本和防範財務風險等能力,必須將企業的所有經濟活動納入全面預算管理.但在實際的企業管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數據也存在一定的變動性,在進行年度預算編制時,無法進行準確預測,故這類領域的數據預測往往變成預算控制的盲區.如縱向的科研經費、在建工程、新研製產品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業內部控制的風險高發區.
3財務管理資訊系統一體化解決方案
3.1整合對接辦公自動化,與其他系統相協調
要構建財務管理資訊系統一體化,必須以預算管理爲核心,以ERP資訊系統爲基礎,透過ERP專業技術人員對相關部門工作人員進行技術培訓,將企業財務系統、人力資源系統、預算管理系統、科研管理系統、銷售系統、生產系統等協同平臺系統進行相互關聯,同時對採購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業務的審批權進行嚴格規定.讓財務部門在進行預算審覈時,能夠透過相互關聯的其他部門的.相關資訊,來準確判斷預算的有效性與科學性,進而使預算能夠真正起到實現企業目標計劃和戰略實施及內部控制的重要作用.
3.2加強預算管理資訊化建設
加強預算管理資訊化建設,除了對預算管理從有紙化辦公轉變爲無紙化辦公外,還需精細化預算管理的資訊化建設.首先,詳細分析企業所需參與預算的全部經濟活動,根據不同的經濟活動,利用計算機資訊系統及科學的理論知識設計相關預算模型,再利用相關預算模型進行不同經濟活動的收支預測,確保預算數據的科學性及有效性.其次,利用資訊技術建立預算審批系統.即根據相關聯的部門資訊,確定相關預算金額的最大化數據,再根據業務流程確定相關負責人的審批權限,對不符合標準的預算申請,審批系統在審覈後予以駁回並要求相關人員進行再次修改,直至達到相關標準後,審批權限才予以開通,確保預算審批的權威性及嚴格性.最後,科學設計預算評價系統,整個預算管理的評價功能需貫穿預算執行的各個環節,及時堵住預算執行過程中所存在的漏洞,避免超預算行爲,對違反預算管理相關制度的行爲進行嚴格的責任追究,進而強化預算管理的約束能力.
3.3將預算管理覆蓋企業全部經濟活動
企業的任何一項經濟活動都有可能產生財務風險.而預算管理的重要目的是控制企業成本、防範財務風險,確保企業的目標和戰略順利實現.在企業的實際經營管理中,如果需要將預算管理覆蓋企業的全部經濟活動,則需要考慮一些難以準確進行收支預測的項目.對於這種項目,企業的財務管理部門應積極建立風險防控系統,建立健全內部控制體系和崗位管理職責以及全面質量管理體系等,透過建立全面的風險防控體系,來降低預算管理難以控制的領域.
4預算管控下的財務管理一體化建設內容
4.1預算維度設計
企業預算管理相關工作人員應根據企業的實際情況並結合預算管理制度,設計合理的預算管理維度.維度內容包括:預算管理崗位職責、預算管理制度、基於資訊系統的預算管理流程;預算管理工具;業務表單和管理方案.並將此維度貫穿在預算的編制、審批、執行、評價、調整等全過程,做到預算動態化管理,及時控制在預算執行過程中出現的超預算及其他違反制度等行爲.
4.2建立費用控制平臺
以預算管理爲核心,以資金管控爲主線,利用計算機資訊技術建立費用控制平臺,並將此平臺與員工日常辦公系統相連接,讓員工在日常工作中能夠輕鬆便捷地用日常辦公系統登入密碼進行登入.同時,對預算申請流程及審批權限進行統一,確保預算全過程能在內部控制環境下嚴格執行.
4.3實現預算動態監控
預算監控系統能夠實現對費用申請及執行過程的實時監控,實時分析,對在預算執行過程中所遇到的預算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況,系統一方面可以進行實時提醒及相應地干預費用的支出,另一方面能夠科學地判斷已超支預算是否有權限能夠繼續進行費用支出及及時對相應預算進行調整,並在系統中保持調整痕跡,以便預算的評價工作有據可依.
5結束語
綜上所述,預算管理是企業控制成本、防範財務風險的有效手段,但當前存在諸多企業在預算管理方面控制不嚴,預算約束力弱化等現象.這使得預算管理常常流於形式,對超預算行爲無法進行有效地控制.只有將預算管理系統與其他相關係統相互關聯,將預算管理透明公開,採用科學分析和資訊技術對預算的編制、審批、執行、評價等過程進行實時、動態和嚴格的控制,對不符合預算標準的行爲不予相應審批權限及執行權限,才能切實保障預算管理的有效性.
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