【摘 要】內部審計部門有着監督與服務的雙重職能，兩者孰輕孰重1向都沒有1個明確的定論。作爲內部審計部門的職能，在工作中監督與服務兩者偏向於任何1方都會給內部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內部審計的工作過程中應當將內部審計的監督與服務的職能充分地結合起來，以服務的態度來進行監督的工作。透過監督與服務職能的辯證統1幫助內部審計部門發揮自己的職能。
本文的結論對於企業的內部審計部門自身認識不清的情況有1定的參考價值。
關鍵詞：內部審計，監督職能，服務職能
A Short Introduction of the Change of the Function of the Internal Audit
Abstract
The internal audit department have two functions: the surveillance function and the service function. There is no answer that which function is more important. As the functions of internal audit department, the preference on either one will have great impact on the performance of the internal audit department. While the internal department’s working, the surveillance function should work together with the service function. The internal audit department should perform their surveillance with the service manner. By the unification of the surveillance function and the service function, the internal audit department can perform it’s function well.
This article is helpful to the companies which cannot give clearly level to internal audit department.
Key words: internal audit, surveillance function, service function
目 錄
1、序言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
2、文獻回顧••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
3、內部審計在企業中的職能••••••••••••••••••••••••••••••••1
（1） 監督職能•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（2） 服務職能•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
4、“監督”職能與“服務”職能之間的關係•••••••••••••••••••3
（1） “監督導向型”模式下兩者的關係•••••••••••••••••••••3
（2） “服務導向型”模式下兩者的關係•••••••••••••••••••••4
（3） “監督”與“服務”並重•••••••••••••••••••••••••••••4
5、案例分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5
（1）、 案例介紹•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5
（2）、 案例分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••6
6、總結及對內部審計部門職能轉變過程中的建議••••••••••••••7
（1）總結••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7
（2）對內部審計部門職能轉變過程中的建議••••••••••••••••••7
參考文獻•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8
1、 序言
在很久之前，剛開始學習審計課程之時，就有許多的聲音強調要增強內部審計部門的獨立性，以保持內部審計部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現在許多企業的內部審計部門也的確被提升到了1個相當高的地位，甚至於直接對董事會負責。內部審計部門在受到如此的重視之後，工作較之原來方便了不少，但是在工作中仍然會碰到這樣或者那樣的問題。經過在內部審計部門爲期2個月的實習，對內部審計工作有了初步的瞭解以後，發現內部審計工作中也存在着這樣那樣的困難，面對這樣那樣的困難，有時內部審計工作可以說是寸步難行。正因爲這樣，如何解決這些問題成爲1個10分重要的問題。
在內部審計部門實習的過程中有幸接觸到了1個10分有趣的概念：“服務嚮導型”內部審計。“服務導向型”內部審計將服務作爲內部審計工作中的1面大旗，全心全意地爲企業與被審計部門服務。在“服務導向型”內部審計之前“監督導向型”的內部審計曾經大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過於強調服務或監督中的任何1方面都會對審計工作產生巨大的影響。因此需要尋找1種更加合適的理念幫助內部審計人員進行審計工作。
2、 文獻回顧
對於內部審計的監督與服務的職能問題，在很久以前就有了討論。在內部審計部門產生之初，人們始終都認爲內部審計的職能就是監督，而忽視甚至是無視了內部審計的服務的職能。在之後的1段時間，人們開始漸漸瞭解到內部審計部門的服務職能仍是10分重要的，在其中較早的是內蒙古審計廳廳長就提出過要將內部審計由“監督導向型”轉變爲“服務導向型”。而後是陳煒認爲應當發展“服務導向型”的內部審計模式，認爲應當發展“以經營審計爲主導，以審計和評價經濟活動的效益性爲重點”的內部審計，將服務作爲內部審計最爲重要的職能，但是這樣的內部審計模式也存在着1定的問題，很容易引起被審計部門對於內部審計部門的輕視。而後在南京市審計局的孫澄生認爲“我國的內部審計的職能定位應由‘監督主導型’向‘服務主導型’轉變，以充分發揮內部審計的檢查、評價和諮詢職能”，同時仍有許多人認爲應當發展“服務導向型”的內部審計，如：王海燕的《淺談內部審計職能》1文以及李民的《怎樣有效地發揮內部審計的監督與服務職能》等，但是這樣的審計模式雖然同時考慮到了監督的職能，但是所對於監督職能的重視仍然不夠充分。
本文之所以選擇內部審計的監督職能與服務職能進行研究，原因在於：首先，內部審計將何種職能置於首位會對內部審計的工作產生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進行“服務導向型”的內部審計模式，並且許多的文獻對於“服務導向型”的審計模式僅僅是1帶而過，所進行的敘述也並不詳細，所以在這方面有着較大的研究價值。
3、 內部審計在企業中的職能
現在的內部審計部門已經不再是1個簡單的業務職能部門，而是企業的1個管理機構，也因此現在的內部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內部審計部門在企業管理中所能發揮的.職能以及各職能所能發揮的作用有：
（1） 監督職能
1． 評估企業的目標實現情況
國外的公司選擇首席執行官時多數是透過經理人市場來進行的，對於人選的去留是根據業績測評的結果由董事會決定的。而現在的國有集團公司多數是由內部選拔機制來完成這項工作的，同時也將業績測評作爲1項重要的依據。由於企業的業績報告部門（財務、統計等部門）是受企業的經理層控制的，因此對於業績進行評價就要由具有充分的獨立性的內部審計部門來進行，也只有這樣才能保證評估過程的公正性。內部審計在評估時，1方面要對測評系統本身進行評估，另1方面要透過檢查和評估工作，得出企業整體目標是否得到實現的審計結論。
評估的結果對企業的經理層由重大的意義，因爲現在很多經理層爲了做出漂亮的業績成果而做出1些不利於企業所有者或者不利於企業長期發展的經營決策。內部審計工作人員就必須站在企業所有者的立場上從企業長期績效最大化的角度獨立客觀地開展審計活動。
內部審計部門對業績測評系統地評估要包括1下內容：
（1） 是否建立了業績測評系統。如果企業沒有建立，內部審計部門就應該建議企業建立或者與被審計對象協商出雙方都可以接受的測評標準。
（2） 業績測評系統是否充分和可以接受。內部審計部門要對測評系統的科學性、合理性和可操作性進行評估，如果企業的測評標準定義不清楚，內部審計部門就應當尋求權威性的解釋。
（3） 業績測評系統是否在有效的執行。根據對業績測評系統的評估，內部審計部門可以得出業績測評系統是否可以接受的結論。
內部審計部門將審計發現的情況與企業所制定的整體目標相比較，來評估企業目標的實現情況，如果兩者之間存在差異，應該分析差異存在的原因以及所會帶來的影響。對於業績測評系統的審計結論，將透過審計報告的形式發佈給董事會、進階管理層等合適的對象。$False$
2． 報告重大管理事項
1般而言，重大事項對於企業有着10分重大的影響，企業經營的很大的1個部分就是要把重大事項所會帶來的風險控制在1個可以接受的範圍內。因此，對於重大事項的報告顯然也是內部審計部門的作用之1。重大的審計事項要由審計主管來進行判斷，主要是指可能會對企業產生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費、制度無效、利益衝突等。審計主管在對重大事項進行報告之前應與企業進階管理層進行溝通，即使溝通10分成功仍應向董事會進行報告。
3． 報告內部控制的有效性
企業治理過程中首當其衝要面對的問題就是如何保證企業的持續經營，然後是如何使企業能夠得到良好的發展。這兩樣無論是哪1樣都是需要有1個合理有效的內部控制體系來規範企業日常的經營活動等。因此，企業在管理過程中就必須要關注企業的內部控制制度的充分性、完整性以及有效性。
對內部控制制度的充分性、完整性、有效性的評價內容和範圍包括：控制系統是否能夠保證企業組織機構的任務和目標有效的完成、是否包括了企業全部或者大多的業務、內部控制體系是否達到了預期的控制目標等。如果企業制定的標準合適，並且得到了充分的執行，那麼企業就應當繼續保持下去，相反，如果企業沒有制定內部控制系統，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定後的制度得不到有效的實施，內部審計部門則應當給出專業的意見或者幫助企業建立適當的內部控制體系，或者幫助企業將內部控制體系落實到實施中。
（2） 服務職能
1． 幫助企業進行風險評估、控制風險
企業在經營過程中免不了要面對許許多多、各種各樣的風險，不同的企業在面對這些風險時，會採取不同的措施，即使時同1家企業在面對
[1]