試題一：
一、單項選擇題
1、如果某項重大道德衝突未能解決，註冊會計師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關職業團體獲取專業建議
B.考慮向相關法律顧問獲取專業建議
C.向會計師事務所內部的適當人員諮詢
D.在考慮相關措施後如果道德衝突仍未解決，註冊會計師必要時可以與產生衝突的事項發生關聯
【答案】D
【解析】在考慮所有相關可能措施後，如果道德衝突仍未解決，註冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續與產生衝突的事項發生關聯。
2、下列事項中，不對註冊會計師職業道德基本原則產生不利影響的是( )。
A.審計期間恰逢春節之際，被審計單位贈送購物卡給審計項目組成員用於採購年貨
B.會計師事務所接受了被審計單位在審計結束後提供的馬爾代夫三日遊
C.被審計單位報銷了審計項目組成員往返機票
D.審計客戶許諾如果出具無保留意見的審計報告，下一年的審計業務也由該會計師事務所負責
【答案】C
【解析】選項A、B，被審計單位贈送禮品和提供超出業務活動中正常往來的款待，將對職業道德基本原則產生不利影響。選項D，將因外在壓力對註冊會計師職業道德基本原則產生
3、在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所確定的收費的計算基礎通常是( )。
A.每一專業人員適當的小時收費標準
B.財務報表中資產總額乘以一定比例
C.被審計單位的盈利總額乘以一定比例
D.被審計單位次年盈利總額乘以一定比例
【答案】A
【解析】在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準爲基礎計算。
4、註冊會計師在代保管客戶資產時，以下做法中會對職業道德產生不利影響的是( )。
A.註冊會計師遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規
B.註冊會計師應當將代爲保管的客戶資產與自有資產分開
C.註冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產的來源
D.註冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產
【答案】C
【解析】會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合併、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等資訊的，但是不能誇大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗、貶低或無根據地比較其他註冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構，選項C屬於正常的行爲，不會對職業道德基本原則產生不利影響。
5、甲註冊會計師在執行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，爲了便於聯繫，被審計單位送給其一臺iPhone6手機，針對該事項，以下說法正確的是( )。
A.客戶贈送的目的是爲保證與註冊會計師的及時溝通，不違背職業道德基本原則，甲註冊會計師可以接受
B.該手機並非甲註冊會計師索要，可以接受，不違背職業道德基本原則
C.該手機屬於正常業務往來的禮品款待，不違背職業道德基本原則，甲註冊會計師可以接受
D.該項禮品超出業務活動中的正常往來，甲註冊會計師應當拒絕接受
【答案】D
【解析】如果客戶向註冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對職業道德基本原則產生不利影響。註冊會計師不得向客戶索取、收受委託合同約定以外的酬金或其他財物。
6、由於會計師事務所之間競爭激烈，甲會計師事務所在承接業務時，如果收費報價過低，那麼最可能對( )原則產生不利影響。
A.自身利益
B.自我評價
C.專業勝任能力和應有的關注
D.外在壓力
【答案】C
【解析】在承接業務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執業準則和相關職業道德要求的要求執行業務，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。
7、ABC會計師事務所是一家剛成立的事務所(不具備證券期貨相關業務資格)，該所下列事項中符合專業勝任能力的是( )。
會計師事務所承接某基金公司的審計業務，承接業務後發現本所無該方面的專家擬出據無法表示意見的審計報告
會計師事務所利用關係承接某證券公司的審計業務後，將其轉包給具有證券期貨相關業務資格的XYZ會計師事務所
會計師事務所負責某基金公司審計業務，並從其他事務所借調了具有相關行業經驗的人員
會計師事務所承接D公司(非證券期貨類公司)的普通年度審計服務，該服務不需要利用特殊專長的知識
【答案】D
【解析】選項A、B和C，ABC會計師事務所不具備證券期貨相關業務資格，就不能承接該類業務。
8、下列關於提供第二次意見的說法中，不正確的是( )。
A.註冊會計師應當關注是否可能對客觀和公正產生不利影響
B.註冊會計師應當關注是否以前任註冊會計師所獲得的相同事實爲基礎
C.註冊會計師應當關注依據的證據是否充分
D.註冊會計師應當關注是否可能對專業勝任能力產生不利影響
【答案】A
【解析】選項A，如果第二次意見不是以前任註冊會計師所獲得的相同事實爲基礎，或依據的證據不充分，可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。
二、多項選擇題
1、下列防範措施中，能夠消除或降低對客觀和公正原則的不利影響的有( )。
A.退出項目組
B.實施督導程序
C.終止產生不利影響的經濟利益或商業關係
D.與會計師事務所內部較進階別的管理人員討論有關事項
【答案】ABCD
2、如果被審計單位的申報資料或其他資訊存在下列( )問題，註冊會計師不得與這些有問題的資訊發生牽連。
A.含有嚴重虛假的陳述
B.含有誤導性的陳述
C.含有缺乏充分依據的陳述或資訊
D.存在遺漏或含糊其辭的資訊
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
3、U會計師事務所在考慮以投標方式接替前任註冊會計師，爲消除因客戶變更委託對職業道德產生的不利影響，採取的措施恰當的有( )。
A.在投標書中說明，在承接業務前需要與前任註冊會計師溝通
B.要求前任註冊會計師提供已知悉的相關事實或情況
C.要求管理層與前任註冊會計師溝通，提供給後任書面溝通記錄
【答案】ABD
【解析】選項C，由於客戶變更委託的表面理由可能並未完全反映事實真相，根據業務性質，註冊會計師可能需要與前任註冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。
4、下列防範措施中，屬於會計師事務所層面的防範措施的有( )。
A.向合夥人和專業人員提供鑑證客戶及其關聯實體的名單，並要求合夥人和專業人員與之保持獨立
B.制定有關政策和程序，鼓勵員工就遵循職業道德基本原則方面的問題與領導層溝通
C.由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務
D.輪換鑑證業務項目組合夥人和進階員工
【答案】AB
【解析】選項C和D，屬於具體業務層面的防範措施。
5、會計師事務所保管客戶資金，可能對( )原則產生不利影響。
A.客觀和公正
B.專業勝任能力
C.良好職業行爲
D.獨立性
【答案】AC
【解析】保管客戶資金或其他資產可能對職業道德基本原則產生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業行爲原則產生不利影響。
試題二：
單項選擇題
1、在會計師事務所指派項目組以外的職員向非公衆利益實體審計客戶提供的下列財務服務中，對獨立性產生不利影響的是( )。
A.自行編制財務報表
B.在客戶確定帳戶分類的基礎上記錄交易
C.將記錄的交易過入總分類賬
D.將客戶批准的會計分錄過入試算平衡表
【答案】A
【解析】由審計項目組以外的人員向非公衆利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬於日常性和機械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨立性。
2、下列關於評估服務的說法中，不正確的'是( )。
A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，並且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響
B.審計客戶提供評估服務可能因自身利益產生不利影響
C.會計師事務所不得向非公衆利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，並且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務
D.會計師事務所不得向公衆利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務
【答案】B
【解析】向審計客戶提供評估服務可能因自我評價產生不利影響，選項B錯誤。
3、甲會計師事務所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，以下針對業務期間說法正確的是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】A
【解析】業務期間是自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止，所以正確答案爲A。
4、甲會計師事務所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，註冊會計師應當保持獨立性的期間是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】D
【解析】註冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立於審計客戶。
5、下列各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施的是( )。
A.會計師事務所幫助審計客戶解決稅務糾紛
B.會計師事務所向審計客戶的收費以審計後的營業收入比例計算
C.會計師事務所向審計客戶提供訴訟支援服務
D.對合理安排資本結構提供建議
【答案】B
【解析】選項B屬於或有收費的情形，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施。
6、下列經濟利益中，不屬於被禁止的經濟利益的是( )。
A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益
B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，並且被審計單位對母公司重要
C.爲被審計單位提供審閱服務的會計師事務所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益
D.會計師事務所在審計客戶的聯營企業中擁有重大經濟利益，並且審計客戶能夠對該實體施加重大影響
【答案】A
【解析】選項A是有防範措施的，並不屬於被禁止的經濟利益。防範措施主要包括：(1)其他近親屬儘快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益並處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩餘經濟利益不再重大;(2)由審計項目組以外的註冊會計師複覈該成員已執行的工作;(3)將該成員調離審計項目組。
7、下列關係中，不能透過調離項目組成員消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平的是( )。
A.會計師事務所與被審計單位存在密切的商業關係
B.審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響
C.審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關係
D.審計項目組成員的主要近親屬處在被審計單位的重要職位
【答案】A
【解析】選項A，是禁止的商業關係。會計師事務所不得介入此類商業關係;如果存在此類商業關係，應當予以終止。
8、ABC會計師事務所擬從四位註冊會計師中指派一位擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合夥人。下列情況中，不影響註冊會計師擔任項目合夥人的是( )。
A.A註冊會計師的母親與其分開居住，彼此經濟獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B註冊會計師的祖父是甲公司的總會計師
C.C註冊會計師的外祖父是甲公司的門衛
D.D註冊會計師的母親是甲公司的主管會計
【答案】C
【解析】C註冊會計師的外祖父屬於其他近親屬，但其作爲門衛的工作與財務報表審計沒有關係，不對獨立性產生不利影響。
9、ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業務，下列關係中，會導致沒有防範措施的是( )。
A.審計期間，ABC會計師事務所臨時借調非審計項目組成員A註冊會計師到甲公司解決帳戶調節問題，並且甲公司管理層承擔管理層職責
B.審計項目組成員B註冊會計師2013年12月從甲公司財務部跳槽到ABC會計師事務所
會計師事務所爲甲公司提供追索最新檔案的服務以支援甲公司祕書職能
D.審計項目組外員工C註冊會計師擔任甲公司的獨立董事
【答案】D
【解析】如果會計師事務所的合夥人或員工兼任審計客戶的董事或進階管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所的合夥人或員工不得兼任審計客戶的董事或進階管理人員。
多項選擇題
1、以下各項中，可能屬於關鍵審計合夥人的有( )。
A.負責對長期資產是否有重大減值的不確定性作出結論的其他審計合夥人
B.對審計意見類型提供建議的合夥人
C.重要子公司的項目合夥人
D.負責對長期資產是否有重大稅項的不確定性作出結論的其他審計合夥人
【答案】ACD
【解析】關鍵審計合夥人是指項目合夥人、實施項目質量控制複覈的負責人，以及審計項目組中負責(選項B錯誤)對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合夥人。其他審計合夥人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的項目合夥人。
2、下列各項中，不應被視爲網絡的有( )。
A.聯合體之間分擔的成本僅限於與開發審計方法有關的成本
B.會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯合體
D.聯合體之間共享客戶資源
【答案】ABC
【解析】如果聯合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限於與開發審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視爲網絡。如果會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務或研發產品，雖然構成聯合體，但不形成網絡。
3、針對貸款和擔保，註冊會計師以下觀點正確的有( )。
A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬於銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低至可接受的水平
B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或爲其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低至可接受的水平
C.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易帳戶，如果帳戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響
D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔保
【答案】ABCD
【解析】以上選項均正確。
4、會計師事務所代行的下列活動中，通常不被視爲管理層職責的有( )。
A.執行一項已由管理層授權的重要交易
B.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，並告知審計客戶這些日期
C.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責
D.按照適用的會計準則編制財務報表
【答案】BC
【解析】選項A的正確表述爲“執行一項已由管理層授權的非重要交易”;選項D屬於代行管理層職責。
5、如果一個聯合體旨在透過合作，在各實體之間共享重要的專業資源，應被視爲網絡，以下屬於重要專業資源的有()。
A.共享審計方法和審計手冊
B.報告使用同一品牌
C.共享客戶資源
D.共享培訓課程
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視爲不重要：(1)共享的資源僅限於共同的審計手冊或審計方法;(2)共享培訓資源，而並不交流人員、客戶資訊或市場資訊;(3)沒有一個共有的技術部門。
6、下列選項中，屬於公衆利益實體的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市證券公司
C.小型非上市餐飲企業
D.大型保險公司
【答案】ABD
【解析】公衆利益實體包括上市公司(選項A正確)和下列實體：(1)法律法規界定的公衆利益實體;(2)法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。公衆利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(選項B和選項D正確)。
7、出現緊急或極其特殊的情況，並徵得相關監管機構的同意，會計師事務所向公衆利益實體審計客戶提供遞延所得稅負債計算服務，需要滿足的條件包括( )。
A.只有該會計師事務所有服務資源，熟悉客戶的情況，能夠協助客戶及時計算遞延所得稅負債
B.如果限制會計師事務所提供這些服務，將對客戶造成嚴重困難，如導致客戶無法向監管機構提供報告
C.被審計單位是會計師事務所的商業夥伴
D.被審計單位治理層與會計師事務所存在密切的商業關係
【答案】AB
【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計客戶無法做出其他安排，經相關監管機構同意，會計師事務所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計分錄爲目的的稅額計算服務：(1)只有該會計師事務所有服務資源，熟悉客戶的情況，能夠協助客戶及時計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產);(2)如果限制會計師事務所提供這些服務,將對客戶造成嚴重困難，如導致客戶無法向監管機構提供報告。