隨着我國十餘年的高速，集團化下的總部經濟已經初現端倪，這是經濟發展升級的必然產物。總部經濟除原有的國有化企業外，發展形式主要有三種：一是隨着企業的發展壯大，企業集團根據自身需要“腦體分離”；二是集團企業從長期發展戰略出發，設立之初就把決策總部和生產基地分離；三是國有大中型企業隨着改組改制步伐的加快，大型跨地區集團企業也呈雨後春筍之勢。這些企業集團總部多設在北京、上海、深圳等經濟發達區域，它截取了決策、研發、商務營銷的高端，生產製造基地（分部）則遍佈全國各地。它使企業集團能夠以較低的成本取得經濟中心城市的戰略資源和欠發達地區的常規資源，使企業價值鏈與區域資源實現最優空間組合，實現兩個不同區域優勢資源在同一個企業的集中配置。
大型企業設立分部，可以採取多種不同的經營管理方式，但總的來說，分部經營所需資金由總部撥給，並遵循總部統一的經營方針和管理方針。同時，分部又擁有相對獨立的業務經營自主權，具體表現爲：經總部授權，分部可以自己的名義開立銀行帳戶，取得的銷售收入作爲分部的存款，而分部的各項營業開支則自行支付；分部可擁有完備的商品庫存，其貨源大部分由總部供給，但也可以從別處購進；分部可全權營運資金，自行決定可實行賒銷的客戶和賒銷額度，並由分部直接向客戶交貨取款；分部單獨覈算其經營盈虧。因此，儘管分部不具有法人資格，不是一個主體，但在一般情況下，分部是一個獨立的主體。
爲了對總分部之間的資金往來、商品和固定資產的調撥以及費用的分擔等往來事項進行覈算，需要在總部需設定“分部往來”帳戶，並按不同分部設定明細，在分部需設定“總部往來”帳戶，這兩個往來帳戶均爲資產與負債共同性質帳戶，借方餘額表示資產，貸方餘額表示負債。
年度終了，總部和分部應根據各自的會計賬簿，分別編制會計報表，以反映各自的財務狀況和經營成果。總部和分部單獨編制的會計報表供內部管理使用，一般不必對外提供。總部需對外編制彙總會計報表，以便爲投資者、債權人及其他報表閱讀者提供企業整體的會計資訊。在編制彙總會計報表時，需要把總部和分部各自的資產、負債、收入和費用等項目彙總列示，但對於總分部之間的內部往來事項需予以抵消，使彙總會計報表中列示的是企業整體對外發生的經濟業務事項及其結果。具體抵消，是將總部賬上的“分部往來”帳戶餘額與分部賬上的“總部往來”帳戶餘額對衝。
二
總部賬上的“分部往來”和分部賬上的“總部往來”這一對相對帳戶的餘額，原則上應當總是相等。但在一般情況下往往總是不相等的。究其原因，除了總部或分部記賬差錯外，是因爲總部或分部存在未達賬項。如總部撥付給分部的營運資金或調撥的商品，當資金付出或商品發出時總部即已登記入賬；但分部則要等到收到時，才予以入賬。又如，分部匯交總部的現金，當現金匯出時，分部即可記賬；而對總部來說，在現金未收到前，還未記入賬冊。這種情況，如同企業銀行存款日記賬餘額與開戶銀行對賬單餘額往往不相等類似。對於記錄總部和分部之間往來事項的這一對相對帳戶的未達賬項，需要在期末編制彙總會計報表工作底稿之前予以處理，使兩個帳戶的餘額相等，然後在彙總會計報表工作底稿中進行抵消。
總分部對內部往來未達賬項的處理，與企業對銀行存款未達賬項的處理相比，二者都需編制相對帳戶餘額調節表對未達賬項予以調整，調整後兩個相對帳戶的餘額應方向相反、金額相等，但二者也有一些不同之處，主要有：
一是調整前總分部往來帳戶餘額方向的可能性多。基於銀行結算紀律的約束，企業銀行存款帳戶餘額與開戶銀行對賬單餘額方向即使在調整之前也必相反，且前者必在借方，後者必在貸方。總部的“分部往來”帳戶與分部的“總部往來”帳戶二者的餘額方向在調整之前不一定是相反的：有可能二者方向相反，但何者爲借方餘額、何者爲貸方餘額卻是不定的；有可能二者是同方向的，即同爲借方餘額或同爲貸方餘額。具體可知，在分部建立初期對總部的依賴性較大，總部撥付流動資金、存貨、固定資產等內部經濟事項較多，總部的“分部往來”帳戶餘額多在借方，分部的“總部往來”帳戶餘額方向多在貸方；若分部經營有方，隨着年限的'增加，其對總部的依賴性會減小，表現爲總部向分部撥付流動資金、固定資產等內部經濟事項較少，而分部向總部累計上交利潤愈來愈多，總分部往來帳戶的餘額有可能會發生反方向變化。若在某一會計期間內總分部之間同一方向未達賬項金額較大，則總分部往來帳戶的餘額方向有可能相同。