關鍵詞：內部控制 理論探討 應用探討
一、我國內部控制研究基本狀況分析
本文所選的樣本主要是中國知識資源總庫中的中國期刊全文數據庫作爲總樣本選取的，以內部控制爲篇名搜尋，從1999年到2008年，總共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。這些文章基本上能夠代表我國這些年來研究內部控制的水平， 本文期望能夠從中把握我國研究內部控制的脈搏，對內部控制的研究現狀作一個較全面的分析。
1.從發表時間來看，就筆者收集的資料，我國理論和實務界對內部控制的研究，多集中於二十世紀初期幾年。這可能要基於美國資本市場發生的幾宗大的財務醜聞和對公司內部控制的反思而推出相關的法律和政策規範，所以在對美國財務醜聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。筆者認爲這也體現了我國內部控制研究人員的前瞻性，從國外的經驗教訓中就能讓我們避免這樣的錯誤發生，美國一直是一個在健全法律和制定政策方面做得比較前沿，涉及內部控制的就先有COSO報告，後有SOX法案的頒佈和COSO委員會出臺的ERM，目前都被認爲是規範內部控制的高質量標準。除了美國以外，我國也發生了諸如“銀廣廈 ”、“中航油事件 ”等事件，針對這些個案，在諸如《會計研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當然也有針對我國現實的關於內部控制理論和實務的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現實意義。
2.從論述內部控制的角度來看，總體上可以分爲理論研究和應用研究。一般有以下幾個角度的探討：(1)內部控制的概念的探討。(3)內部控制與公司治理的關係。(3)在應用研究方面，主要是內部控制制度的建設。由於關於內部控制的文章比較多，本文首先選擇會計類國家級核心期刊《會計研究》上涉及內部控制的文章進行綜述，還有一部分文章取自《會計之友》、《財會通訊》等會計類核心期刊。論述的方面也主要是按照上述(二)中的分類進行闡述。
二、對國外內部控制的介紹和借鑑
由於美國具有較爲成熟的資本市場和法律規範，所以在其資本市場上出現的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導作用，所以在我國文獻方面介紹這部分的內容也較多。特別是SOX法案頒佈以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。比如，美國 SOA404條款執行成本的研究，認爲SOA404條款提高了透過證券市場募集資金的成本，董事會結構改變增加成本支出，運轉效率下降, 影響公司競爭力。（黃京菁，2005）雖然他是對美國社會環境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內部控制政策制訂也有啓發作用。COSO報告下的內部控制新發展——從中航油事件看企業風險管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美國關於內部控制理論、實務的最新發展來解釋中航油內部控制失敗的案例，還有伊利股份、創維數碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認真學習 ERM框架中的所有內容,並將其與企業經濟業務緊密結合起來,我們認爲對我國企業內部控制制度的重新調整,有一定借鑑意義,也爲我們在當前環境下如何建立起一套適合中國國情的內部控制措施,提供了一個新的.理論基礎。
另外，在《會計研究》期刊上，還有一些財政部以考察團形式對國外不同特點的國家內部控制進行考察、分析。不同國家國情，不同內部控制制度和實踐也將給我國內部控制制度的建立給予啓示。如：美國內部控制資訊披露的發展及其借鑑，英國和法國企業內部控制考察報告，英美上市公司內控資訊披露制度對我國的啓示，美國會計國際趨同、註冊會計師監管和內部控制考察報告等。