成本動因（cost driver）是指引起產品成本發生的原因。這些原因構成了成本的決定性因素（determinant）。由於各個的經營狀況不同，其成本的因素也會不同。到底什麼是影響企業成本的最重要的因素呢？對於傳統的管理而言，這是一個顯而易見的，即產量就是唯一重要的成本動因。這是與傳統的製造業下，直接材料與直接人工佔製造成本較大比重的情況相聯繫的。隨着新制造環境的出現，產品的成本性態發生了改變，使得傳統成本對成本資訊的扭曲越來越嚴重，導致了作業成本法的誕生。在作業成本法下，許多過去不被重視的各種作業計量尺度如材料移動次數、定單數量、準備次數等都被看作成本動因。但無論是產量，還是材料移動次數等都是作爲客觀的被動的成本動因用於成本，可以把它們稱之爲作業性成本動因。事實上，如果我們站在更高的高度以更寬廣的視野來看待影響成本的因素的話就會發現，比作業性成本動因對成本影響更大的因素委實不少，這就是本文所要闡述的戰略成本動因。
所謂戰略成本動因是指從戰略上對企業的產品成本產生影響的因素。與前述作業性成本動因相比，它具有如下特點：
（1）與企業的戰略密切相連，如企業的規模、整合程度等。
（2）它們對產品成本的影響更長期、更持久、更深遠。
（3）與作業性成本動因相比，這些動因的形成與改變均較爲困難。
戰略成本動因可以分爲結構性成本動因（structural cost driver）與執行性成本動因（executional cost driver）。由於這些成本動因在成本計算中常不予考慮，因此常常被傳統的成本管理所忽視。這樣，成本動因就可以按其對成本影響的程度劃分爲戰略成本動因和戰術成本動因，兩類成本動因分別從基礎結構和作業程序兩方面影響企業的成本姿勢（cost position），併爲企業改變其成本地位提供了能動的選擇。對成本這樣和劃分，就能從經營戰略的意義上作出成本決策，爲我國企業進行有效的成本管理提供了一條有益的思路。
二、結構性成本動因與成本決策
結構性成本動因是指決定企業基礎經濟結構如長期投資等相關的成本動因。其形成常需要較長時間；而且一經確定往往很難變動；同時，這些因素往往發生在生產開始之前。因此必須慎重行事，在支出前進行充分評估與分析。另外，這些因素既決定了企業的產品成本，也會對企業的產品質量、人力資源、財務、生產經營等方面產生極其重要的影響。因此，對結構性成本動因的選擇可以決定企業的成本態勢。結構性成本動因主要有：
（一）規模經濟：所謂規模經濟是指在價值鏈活動規模較大時，活動的效率提高或活動成本因可分攤於較大規模的業務量而使單位成本降低。幾乎每一主要價值活動都存在規模經濟的情況，規模經濟對企業價值活動成本的作用主要表現在：
（1）規模經濟使企業可以不同的方式或更高的效率進行更大範圍的活動。
（2）規模經濟的更大銷量增加了分攤無形成本如廣告費用和科研費用的能力。
（3）規模經濟使支援該活動所需要的基礎設施或間接費用的增長低於其擴大的比例。不過，企業規模的擴大也可能產生負面影響，當這種負面影響超過規模擴大所帶來的正面效益時，便會導致規模不經濟。
規模經濟在不同的價值活動和不同的產業中的影響是各不相同的。對於有的價值活動而言，世界性規模可以帶來效率的提高或成本的降低，而對於其它一些價值活動來說，影響其成本的最顯著的因素可能是全國規模、地區規模、工廠規模、項目規模、生產線規模甚或是每個定單的規模。對於不同的企業，對其最有利的規模類型是不同的。企業應該選擇敏感性最強的規模類型充分發揮其規模優勢。
（二）整合程度：上述規模經濟與水平一體化相關聯，而整合程度指的是垂直一體化程度。整合（integrate）是指企業爲了爲自己所負責的業務領域更廣泛更直接，在本企業業務流中向兩端延伸至直接銷售、零部件內製和原材料提供等。