風險導向內部審計在油品加工企業中的應用

【摘 要】 油品加工企業面臨着嚴峻的外部經營環境，內部審計作爲風險管理的一個重要環節，已成爲關係企業興衰成敗的重要因素。本文首先探討了油品加工企業運用風險導向內部審計要解決的問題，在此基礎上，設計了風險導向內部審計框架，並詳細闡述了風險導向內部審計在油品加工企業中的具體應用。
　　【關鍵詞】 內部控制評價； 增值； 預警； 風險導向內部審計框架
　　
　　一、問題的提出
　　
　　對於油田加工企業來說，隨着2008年國際原油價格持續高漲，而成品油市場在國家宏觀調控下，控制提升油價，另外消費稅又由原先的30%徵收提高到全額徵收，因此，面臨着嚴峻的經營環境，同時自身也存在一定的風險：原油泄漏造成的污染和高額的罰單、銷售合同執行滯後帶來的損失等。內外因素的結合加大了油品加工企業的經營風險，企業經營者必須樹立風險防範意識，把減少企業面臨的風險作爲企業實現目標的關鍵。爲了保證企業安全和持續發展，透過內部審計及時揭露潛在的風險並提出防範和控制建議便顯得頗爲必要，風險導向內部審計這種多維和有效的審計模式便應運而生。
　　風險導向內部審計除了關注會計報表項目本身的風險外，更多地考慮企業的戰略風險和經營風險。站在風險的高度，在風險環境中觀察經濟業務的發展過程，有助於管理者關注現存的企業風險並及時組織爲降低企業風險所進行的各項管理活動。
　　
　　二、風險導向內部審計應用於油品加工企業首先要解決的問題
　　
　　油品加工企業對於外部經營環境所存在的風險難以控制和施加影響，但可以透過控制企業內部風險來降低綜合風險。要想較好地實施風險導向內部審計來控制企業風險，油品加工企業首先要解決以下幾個問題：
　　（一）建立內部控制評價的新模式
　　風險導向內部審計更加關心的問題是控制風險是否重大、是否影響企業的安全性和持續發展，是否影響管理當局的決策等。油品加工企業可以透過下列兩種方法結合實現對內部控制真實有效的評估：一是定期評估，由管理人員和內部審計人員一起在實施內部審計時開展，每個季度或者每半年開展一次較爲適宜。評估重點關注內部控制中存在的重大漏洞和風險，並提出相應的改進措施，交由管理者實施。這種評估模式要求審計人員與企業管理當局進行有效的溝通，才能爲企業提供更有價值的服務。二是數據庫動態評估。動態評估需要全員參與，即每個員工都可以透過網絡將本部門內部控制的風險和漏洞進行反映，內部審計人員的工作是對這些日常資料進行收集，建立數據庫，並進行分析篩選，選取有助於進行風險評估的資料，和管理人員一起利用相應的指標來評估風險。動態數據庫法的優點是能全面、切實地收集評估資料，並及早發現企業存在的問題，及時進行處理，發揮預警作用。
　　（二）重新定位內部審計目標
　　風險導向內部審計應超越傳統審計的狹隘視野，將目標定位於公司治理結構層面，並與公司治理的目標一致，使其所提供的高質量服務受到利益相關者的肯定。按照這一標準，筆者認爲，以“增加企業價值”作爲內部審計目標是比較合適的。對油品加工企業來說，可以從兩個方面增加企業價值：一是避免損失，如透過風險評估，及早採取措施避免漏油事故或者火災事故；二是創造效益，內部審計促使營銷人員經常瞭解市場，使油品銷售價格緊隨市場價格，在目前國際油價普遍上漲的前提下，可以實現企業增值。
　　（三）改善內部審計人員的構成
　　對於油品加工企業來說，風險可能存在於生產、儲存等多個環節，全面、準確的風險評估和風險應對需要全員參與。另外，風險評估時需要與管理人員溝通、風險應對也要由管理人員執行。因此，筆者認爲，風險導向內部審計下其成員構成應以精通財務和審計的人才爲主，配備熟悉企業各項相關業務的專門人才，同時需要管理人員的重視與參與。