一、關於構建稅收執法內控機制的實踐
近年來，山東省莘縣國稅局引入風險控制理念，健全和完善內控機制，使稅收執法崗位風險得到系統防範和持續化解，從而規範了兩權執行，推進了廉政建設，促進了稅收事業健康發展。
(一)突出強化三個環節，提升應對風險能力。莘縣國稅局把加強內控機制建設作爲懲防體系建設重要組成部分，從排查風險、強化教育、搭建平臺三個環節入手，着力提升國稅幹部應對風險能力。
一是緊貼工作實際，準確定位風險分佈。按照“先機關後基層、先簡單後補充、先急用後完善”的原則，在縣局機關層面，透過分析權力行使過程，初步排查出風險點104個，其中：將稅收執法權梳理細分爲徵收權、管理權、檢查權、強制權、處罰權、複議權、減免權、許可權等8類46個崗位，共106個風險點。將行政管理權細分爲人事管理權、財務管理權、物資管理權、日常事務管理權、基建管理權、紀檢監察管理權等 6 類17個崗位，共46個風險點。並根據風險高低和執行頻率，對稅收執法權和行政管理權分別進行風險排序，明確內控重點。同時，製作104個權力行使流程圖，並對每個權力事項行使過程中發生的每個流程節點，都載明權力行使依據、工作要求、流轉路徑、監督渠道等具體內容，着力提高針對性、實效性和防範效能。
二是開展風險教育，積極加強風險預警。針對現階段部分幹部對稅收風險管理認識模糊的現狀，主要從防止稅收流失、規避稅收執法風險的高度，反覆闡明開展稅收風險管理的目的意義和應負責任，提高幹部職工識別風險、規避風險、化解風險、防禦風險的能力。首先。充分發揮廉政談話作用。從廉政規定、基層的反映、來信來訪情況等方面進行廉政提醒和預警。其次，充分發揮差別對比作用。透過開展橫向生活水平對比及縱向發展水平對比等“三對比”(與下崗職工比待遇、與貧困地區比收入、與改革開放之前比變化)活動，促進幹部時刻保持清醒頭腦，算好“七筆賬”，倍加珍惜眼前的幸福指數。第三，充分發揮警示教育作用。透過邀請紀委、檢察院領導分別爲國稅幹部作黨風廉政建設形勢報告、廉政準則》輔導報告、預防職務犯罪報告等，組織國稅幹部觀看警示片、到勞改場所接受現場警示教育等活動，促使各單位“一把手”或行使高風險權力的重點崗位責任人築牢拒腐防變的思想堤壩。
三是構建管理平臺，逐步提高風險應對能力。首先，構建風險評估平臺。針對稅收執法權和行政管理權執行過程中風險較大的環節和事項，充分運用徵管數據分析、納稅評估、稅收執法檢查子系統、稅收執法監察子系統等手段，延伸風險查找面，挖掘風險潛伏點，確定重點風險管理項目。同時對風險管理項目加強動態管理，每半年進行一次風險查找、評估和化解工作。其次，構建風險監控平臺。認真落實稅收執法責任制，明確各崗位、各環節、各部門、各層級的風險管理職能職責。將風險管理納入“一體化”系統執行，對重點風險點下發工作任務書要求相關單位限期整改，明確風險整改任務的具體內容、達到標準和限辦時限，建立了局黨組、分管領導、機關科室、分局、稅收管理員從上而下的風險督查體系，監督風險整改項目完成質量，加強風險管理的過程監控。第三，構建風險預警平臺。將風險預警作爲防範風險、消除隱患的重要舉措，建立和完善流轉稅、所得稅、涉外稅收、出口退稅、稅收徵管和稅務稽查等風險預警指標體系，每月進行一次風險預警通報，透過風險預警資訊發佈，及時、準確地進行風險提示和風險處理。近年來，全系統透過預警平臺發佈預警資訊700餘條，對不斷提升徵管質量、防範執法風險起到了積極作用。
(二)建立四維控制方法，系統防範崗位風險。莘縣國稅局把強化內控措施，完善監控手段，作爲規範崗位行爲、落實崗位職責、強化崗位責任的有效途徑，有效促進稅收執法人員不斷提升執法水平。
一是牽制式控制，強化權力制衡。一是發起與實施分離。稅收管理員到所轄企業執行稅收管理任務，都必須經部門負責人正式派遣並登記備案，防止管理員隨意下戶、越權檢查、借下戶爲名脫崗外出等風險。二是調查與審批分離。對金額較大、政策性較強的涉稅審批事項，集體研究決定並公示審批結果，確保審批結果公正合理。三是初查與複查分離。在分局之間，對稅源預警評估疑點資訊實行雙重覈查，防止人情稅、關係稅等風險。在分局和執法人員之間，實行交叉註銷檢查、稅收檢查互查、執法人員定期輪崗等辦法，確保稅源管理質量。
二是痕跡化管理，儲存控制證據。明確稅收管理各業務流程中應具備痕跡證據的項目及其格式、內容、傳遞手續等要求，爲稅收執法權和行政管理權執行的過程復原、手續複覈、結果複查提供可靠證據。同時，注重抓好基礎，養成良好的痕跡化操作習慣。例如，從稅收管理最基本的簽字環節抓起，對稅收調查等工作中稅務人員的不規範簽字問題進行專項清理。
三是資訊化控制，提高控制效率。在全面執行稅收執法管理資訊系統的同時，自主開發應用專門風險監控管理軟件，收到了較好效果。一是開發應用廢舊物資和農產品收購發票管理系統和發票審覈審批管理系統，加強人機結合，強化對發票增版增量和票種覈定的標準化審覈審批。二是開發應用涉稅大要案審理系統，規範涉稅大要案審理的程序、時限、處罰標準等事項，防止了因案件審理導致的稅務行政複議和行政訴訟案件。三是開發應用出口退稅應用管理系統，強化徵退稅銜接和預警評估，自動篩選疑點資訊，有效防範了違規退稅風險。
(三)健全五項長效機制，持續性化解崗位風險。莘縣國稅局緊緊以提升徵管質量、強化基層管理、嚴格責任追究爲重點，不斷提升國稅幹部綜合素質，較好地增強國稅幹部特別是各級領導幹部和一線執法人員崗職意識。
一是強化項目管理，建立跨部門組織協調機制。跨部門協調機制主要包括一隊、四組、項目負責制，一隊即在縣局層面成立若干專業化稅收風險管理團隊，負責全系統稅收風險分析、風險應對、情報管理和績效評價工作;四組即設立識別布控、制度建設、宣講教育、督導巡查四個專門工作組;項目負責制即對各業務領域的防控重點，由各領域業務骨幹分別組成項目組，具體負責單項防控措施的研究試點工作。
二是加強動態跟蹤，建立風險布控機制。一是基層稅務單位將工作中發現的風險點定期上報縣局，由縣局篩選具有普遍性的風險點在全縣國稅系統範圍內布控。二是縣局根據徵管系統資訊、案件查辦線索等情況，分析彙總風險資訊，統一在全縣國稅系統進行布控。三是透過12366服務熱線、來信來訪、特邀監督員等渠道，獲取風險資訊，及時進行布控化解。
三是開展剛性檢查，建立風險巡查機制。一是獨立式巡查。巡查工作由監察督查部門獨立組織實施。二是隨機式巡查。突擊巡查的時間、人員、內容、被查單位隨機，防止串通舞弊、臨時應付。三是沉默式巡查。檢查人員只記錄被查單位事實，不在被查單位發表意見，檢查結束後由稅源管理聯動機制聯席會議集體研究處理結果。四是連帶式巡查。在問責追究上實行鼓勵自查、責任連帶，發現問題除追究直接過錯人外，連帶追究自查單位和有關人員的責任。縣局在每年組織的稅收執法檢查中，都要有個別單位和執法人員因工作責任心不強、履職不到位等，發生執法過錯行爲受到通報批評、調離崗位和扣罰獎金處理。
四是實施崗能匹配，建立風險激勵機制。按照高風險崗位、高素質配備、高標準要求、高待遇對應的原則，試點探索風險導向、崗位競選制度。鼓勵綜合素質高的幹部經過公開競爭、組織篩選等程序，競爭到高風險崗位。建立風險責任掛鉤制度。將全年風險控制情況與科室考覈獎檔次、評先指標數量、科室負責人考評晉升等直接掛鉤。建立幹部風險控制誠信檔案。將個人風險控制情況記入檔案，作爲績效考覈、能級評定、選拔任用的重要依據。
五是實行雙查雙究，建立風險問責機制。既查處追究納稅人的違法違章行爲，又查處追究稅務人員的稅收執法與行政管理過錯。對於廉政苗頭性問題，堅持內部從嚴問責，綜合運用黨紀政紀糾處。
二、進一步發揮稅收執法內控機制效能的思考
(一)堅持依法操作，建立配套制度。在執法內控機制建設中，不僅要嚴格貫徹執行各項稅收法律、法規、規章以及規範性檔案，對與稅收法律、法規、規章以及規範性檔案相悖的行爲嚴格按規定予以追究，而且要探索建立與執法內控機制相配套的'一系列制度、辦法、流程和操作指南，建立執法監控的制度體系、流程體系，使監督權限明晰化、監控方法科學化、操作執行規範化、資訊流轉互動化、問責追究嚴格化。要透過健全配套制度流程體系來規範、推動執法內控執行，又要發揮制度流程體系對執法人員的規範、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。
(二)堅持統籌協調，力求簡捷高效。在執法內控機制建設中，在監控點上要統籌協調，既要保證執法監控面，又要突出執法監督的重點，不能鬍子眉毛一齊抓。在監控方法上要體現效率原則，強化操作性、針對性，力求簡捷高效。要突出稅源管理的核心地位，不能因實施執法監控耗費大量的人力、物力，影響日常的稅源管理。要將監控寓於管理之中，以執法監控促進、規範稅收管理。
(三)堅持人機結合，實施過程監控。執法監控要依託資訊化手段，但不能依賴計算機。目前稅收執法管理資訊系統監控的執法過錯點和執法監察疑點，尚未全面涵蓋每項業務各個環節的執法點，尤其是資訊系統無法對虛假資訊進行識別，難於對執法行爲進行深層次控制。因此，必須堅持人機結合原則，既要發揮微機監控高效性，又要注重人工監督全面性、深層次性。在監控方法上，要堅持過程監控原則，既要對執法實施事後監控，更要突出事前、事中監控，事前預防、事中監督往往比事後“亡羊補牢”更有效。
(四)堅持責任追究，嚴格糾錯校偏。對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行爲違法的，必須嚴格責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要透過明晰崗責、規範流程、健全制度和制定標準起到指引作用;透過實行全方位、全過程的監督，起到警示、督促、糾錯作用;透過嚴格責任追究，起到懲前毖後的作用，這是實施執法內控機制主要目的。