【摘要】財務監控在企業管理中佔據重要地位,而集團公司由於內部運營複雜,其財務監控工作更爲重要,在此背景下,本文探討了建立集團資金結算中心等五大措施來加強集團財務監控。
【關鍵詞】集團;財務;監控;措施
隨着集團規模不斷擴大,對財務管理的要求也相應提高,爲增強對下屬公司的管理,集團總部應不斷加強財務管控方面的建設。集團的財務控制是集團控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業務貢獻有多大,也不論其經營管理層能力有多強,集團總公司都應該對其財務活動進行監控。爲更好地發揮財務控制職能,需要逐步完善集團財務管理體系建設,建立資金結算中心對集團資金進行集中管理;制定集團統一的會計覈算制度和財務管理制度,來規範下屬子公司的財務行爲,以實現對子公司財務活動的有效控制;同時建立一體化的財務資訊系統用來支援財務管控;建立內部審計制度用來監督評價控制是否有效。
一、建立集團資金結算中心
資金管理是公司財務管理的中心,因爲資金是一個企業的血液,建立集團資金結算中心是爲了強化母公司對集團資金流轉的控制,謀求財務資源的聚合協同效應,結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要,在集團內部設定的資金管理機構,進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業集團設立的負責集團資金管理的職能機構,主要爲企業集團的總體戰略及整體利益服務。結算中心作爲企業集團理財的職能部門,受企業集團委託,代表企業集團執行與財務、資金管理有關的各項業務活動,其管理目標與企業集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、提高整體信用,降低財務風險。
(一)建立集團資金結算中心的意義
在集團內部,有些子公司效益好,資金週轉快,而某些子公司資金相對匱乏,透過財務結算中心可以把集團內的閒散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內資金的使用效率,實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審覈,對其實施必要的監控和管理,防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金,使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立後,集團公司可以整體融資,增強了實力,提高了信用等級,同時,內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務風險。
(二)建立集團資金結算中心的措施
1.摸清家底,調查清楚集團所屬企業的銀行開戶帳戶及現有存款餘額和借款餘額。
2.選購一套專門針對結算中心設計的軟件系統,同時請軟件公司幫助建立資金管理的業務流程。
3.設立開放式結算櫃檯。臨櫃設立接票崗位,負責票據及印章的審覈,並記賬;後臺設立複覈崗位,對臨櫃崗位的賬務進行復核,只有經過複覈的'賬務才能入賬。
4.結算中心統一到銀行開立結算帳戶,實行一個帳戶多個戶名(其戶名爲結算中心的成員單位),用於對外結算。
5.結算中心爲每個企業在結算中心內部開立結算帳戶,用於日常企業與結算中心的結算。
6.除基本戶外,所有企業將賬上餘額全部轉到結算中心在銀行開立的帳戶上,並且將原帳戶撤銷。
7.整個集團所有收入全部進入結算中心帳戶,然後由結算中心分發到各企業;其原始憑證作爲結算中心記賬的依據,結算中心製作特種轉賬傳票,作爲收款企業的記賬依據。
8.除零星費用外,所有付款由結算中心統一對外支付。
9.由結算中心統一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進行明細覈算。
10.企業需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業發放,結算中心對每筆放款進行明細覈算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬,生成銀行存款餘額調節表。
12.企業成員單位將原來與銀行對賬改爲與結算中心對賬。
二、建立統一會計覈算制度
會計制度是規定各項經濟業務的鑑定、分析、歸類、登記和編報方法,明確各項資產和負債經營管理責任的業務規範。目前集團總部對各下屬子公司在會計覈算上,缺乏統一的制度和規範,覈算存在較大的差異,有必要建立統一的會計覈算制度。
(一)建立統一會計覈算制度的意義
統一規範的會計覈算體系是整個財務管理體系的基礎,有利於其他管理制度的建立和實施,能使會計覈算工作達到業務內容完整、科目使用統一、覈算口徑一致,提供更爲真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計資訊;有助於統一會計覈算標準與流程,提高覈算質量與效率。同時也爲分佈在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據;爲上級考覈提供了方便;便於審計師爲上市公司審計。統一規範的會計制度,流暢的會計覈算流程,爲審計師提供了良好的審計環境,可以加快年度會計報告披露時間。
(二)實行會計集中核算的措施
實行會計集中核算後,覈算企業發生的資產購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時,要及時到覈算中心報賬,覈算中心根據原始憑證編制記賬憑證並登記資產總賬、明細賬,但對物品不能及時進行覈對、檢查和管理,因此各覈算單位都要建立健全資產管理制度。覈算單位應保留資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由覈算單位資產管理部門負責管理。按照資產的類別分設賬頁,賬內按照保管、使用單位設定專欄,每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份,由資產管理部門負責,每一獨立資產單設一張,並按資產的類別、保管和使用單位順序排列,落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特徵、使用單位、啓用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。
三、建立統一財務管理制度
財務制度是由企業管理當局制定的用來規範企業內部財務行爲、處理企業內部財務關係的具體規範。制訂一套較爲全面、操作性強、適合於集團的基本財務管理制度,有利於規範集團內各子公司的財務管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部,應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度,子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則,結合自身特點,自行制定本公司具體的財務管理實施細則。
(一)建立統一財務管理制度的意義
規範企業管理:從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規範,使各子公司的財務管理更加科學化、規範化;提高了管理效率。建立財務管理制度,界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程,能夠減少工作中由於責任不明而引起的內耗,提高了企業內部的管理效率;提高了集團資源利用率。透過資金集中管理,合理配置集團的各項財務資源,能降低企業運營成本,提高資源使用效率。同時,加強內部控制防範經營風險,規定資金、重要資產的風險控制措施,提出主要資產的內部控制規範,明確各責任中心的風險管理職責,建立較爲完善的風險防範體系。
(二)實行統一財務管理制度的措施
首先要明確集團公司財務部門設定原則及部門職責;財務部門具體崗位的設定,各崗位的職責;財務人員的基本要求,財務部門負責人的基本要求,財務人員職業道德、工作交接及繼續教育;同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考覈等;明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中帳戶的資金集中管理模式,全面監控集團資金活動,充分發揮集團資金整體運作的優勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風險。
明確資產管理原則,建立健全資產管理責任制,具體規範貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的管理細節,明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的管理職責,建立資產出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產的保管和維護,實現資產執行的安全高效。
四、建立財務資訊一體化系統
對於集團型企業來說,在目前競爭異常激烈的市場環境下,利用資訊化手段實行財務集中管理,加強財務監控已經成爲現代集團企業的必然選擇。如果母子公司之間的財務資訊是隔離的,子公司的資訊不能及時傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實現資訊共享,集團難以實現有效的資訊控制,就會難於實施對下屬公司的財務管控,增大集團的經營風險與財務風險。在集團內實施財務資訊一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務覈算和管理,將財務數據進行集中式管理,集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務資訊,集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直採集資訊,解決由於中間層的加工而導致的資訊不對稱、不真實、不全面而產生的管理和控制力度弱化的問題。
構建一體化的資訊系統,集團總部可以實時看到子公司所有的資訊,能夠降低集團與子公司之間的資訊不對稱程度,提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力,同時對子公司的數據進行實時監控,增強資訊的可靠性,決策層能夠及時準確地獲取管理資訊,加深對子公司實際經營狀況和管理水平的瞭解,可以更客觀地評價子公司經營業績。
五、建立內部審計制度
(一)集團總部建立內部審計的必要性
內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動,目的是促進企業內部控制的建立、健全,改善經營管理,提高效率、規避風險,爲增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況,但高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱資訊,發現和預防子公司經營風險方面起着不可替代的作用,是集團財務控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節,管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況,都需要透過審計進行再認定。
(二)建立內部審計制度的措施
要做好內部審計工作,離不開領導的支援和重視。內部審計機構在本集團主要負責人的直接領導下,獨立行使內部審計職能,對本集團主要領導負責並報告工作。內部審計人員也應該努力創造成績,寫出高質量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領導充分認識到內部審計的重要作用,從而充分採納內部審計人員提出的合理性建議。同時,單位主要領導要加強財經法規的學習,充分認識到財務管理的重要性,切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現重大問題, 主要領導應承擔責任。當然,在集團內部審計的發展階段,也不能強求所有企業一步到位地解決獨立內審機構的設定問題,但應該從實際情況出發,在保證集團主管部門獨立設定內審機構的基礎上,逐步完善企業的內部審計機構設定和專業審計人員的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心,應在服務於本部門、本企業總體工作目標的前提下適時開展內部審計工作,爲部門發展提供有價值的建設性服務,從而真正發揮其在建設高效、廉潔的集團企業過程中所應有的作用。
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