對我國股指期貨會計問題的思考

一、對傳統和實務的 　　（一）對現行財務會計確認的影響　　對股指期貨的確認有兩方面的需要解決：首先，在到期日前是否將股指期貨所代表的權利或義務作爲表內項目中的資產或負債項目加以確認；其次，在財務報告日是否應將股指期貨公允價值的變動確認爲損益。　　在傳統財務會計理論中，收入、費用（成本）確認的基礎包括權責發生制原則、收付實現制原則和配比原則等，它們也都以“過去發生的交易、事項”爲基礎，而對未來發生的交易或事項不予確認。而股指期貨交易則是以股票價格指數爲基礎預先設定的一種標準合約交易。這種契約性交易在於“未來發生的交易、事項”。無論是套期保值的交易，還是投機套利的交易，其立足點都只在於未來期間合約的平倉交易行爲。但按照現行會計要素理論，這種未來終止合約的最終交易卻難以確認爲會計要素，其資產、負債項目和損益項目也均無法在傳統會計中得到確認。　　股指期貨是一種高收入與高風險並存的交易方式，在合約履行過程中，其價值在不斷變化，如果等到履行合約時再確認股指期貨所產生的高風險、高收益的會計資訊，整個會計資訊的`相關性就會有所下降，無法實現“決策有用性”這一會計目標。股指期貨開倉交易，雖然形成交易者資源的流出，但按規定僅僅是極有限的交易佣金、印花稅等能夠確切計量的費用，但是，這種費用的支出並不是交易者的目的，交易者的真正目的在於合約開倉時的股票價格指數與合約平倉時的股票價格指數的差額所形成的資本利得。然而就會計實務而言，這種合約的未來平倉交易事項，對管理當局和其他會計資訊使用者而言，更具重要性和相關性，這就給會計要素確認的理論和實務提出了新的問題。　　（二）對現行財務會計計量的影響