加入WTO後加強內部控制建設成爲提高經營水平的當務之急，由於種種原因，當今我國企業的整體管理水平與世界先進企業的管理水平存在較大差距。由於管理不善，造成不少國有企業經營效益低下，如果關注股市會發現，從去年年報及今年中報看，我國的整體效益水平有逐年下降的趨勢。這種情況難以適應全球一體化的競爭。加入WTO後，我國企業面臨的競爭將會更加激烈。爲了適應日趨激烈的競爭，我國企業必須儘快提高管理水平。而加強內部控制建設則是提高經營管理水平的當務之急，甚至是一條現實的捷徑。
因此，強化我國企業的內部控制建設是建立現代化企業制度的需要，是舞弊及其他不當行爲的需要，也是適應全球化經濟競爭的需要。按照中央十五屆四中全會的要求，建立現代企業制度是國有企業改革的方向。現代企業制度的核心是"產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學"，這四個方面都涉及到企業內部控制的建設。其中產權明晰和政企分開，涉及到企業內部控制的控制、企業的組織結構和領導控制設計。而權責明確和管理科學則更是涉及到企業內部控制建設的各個方面。因此我認爲，現代企業制度要求企業建立完善的內部控制制度，而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業制度的完善建立及有效實施。
至目前爲止，我參與的國有企業改制項目有幾十家，這些企業都曾經是國家經濟的支柱，都曾經輝煌一時，但最終由於連年虧損，無法償還到期，不得不走上破產、企業改制之路。這是由於企業經營中的無常管理、有章不循、弄虛作假、浪費嚴重、貪腐犯罪和以各種手段侵吞國有資產等不正當或違紀、違法行爲造成的。出現這些問題固然有很多原因，但缺乏行之有效的內部控制是其中的一個重要原因。長期以來，重速度輕效益、重生產輕管理的經營理念至今沒有在國有企業內部得到徹底改變。從管理上改變這種狀況，根本的出路在於建立和嚴格實施企業內部控制。我國加入WTO後，中國企業融入全球經濟競爭的深度和廣度成倍增長。所面臨的競爭程度更加激烈。面對這種無法迴避的現實，我國企業要想在世界市場中站住腳並求得發展，就必須在技術和管理兩方面同下功夫，迎頭趕上。管理方面，加強內部控制制度建設是提高經營管理水平的基礎工作，也是不可迴避的現實需要。可以斷言，企業內部控制制度建設，事關我國企業未來的生死存亡。
因此我想，作爲師，我們會接觸到很多類型的企業，我們按照行業準則對其狀況、經營成果、內部管理控制情況進行深入的剖析，這些企業中既有成功的案例，也有失敗的案例，我們不妨藉助所內刊物這個平臺，將這些企業中我們所親自看到的、體會到的內部管理控制的制度建設、實施成功與失敗之處，列示出來，我們共同探討、研究，以使我們能對內部控制體系如何在我國特有的經濟體制下產生的各種企業中建立的更健全，實施的更有效進行更全面深刻的認識和掌握。前一階段，我對北京正大飼料公司進行，對此企業內部控制的設計是否合理與實施是否有效感觸頗大，因此在我所首刊發表拙論，希望起到拋磚引玉之效，在以後我所各期刊物中各位同仁能將在實際審計中對企業內控管理方面的瞭解與評價列示出來，我們共同學習、探討。
內部控制的概述
內部控制的定義
爲了賦予內部控制一個準確完整的定義，審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會經過兩年研究，於1949年發表了題爲《內部控制、協調系統諸要素及其對管理部門和註冊會計師的重要性》的專題報告，對內部控制首次做出瞭如下權威定義："內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施".此定義強調，內部控制不只限於與會計和財務部門直接有關的控制方面，它還包括預算控制、控制、定期報告經營情況、進行分析並將統計報告送交有關部門、制定培訓計劃以培訓有關人員使其能夠履行職責，以及設立內部審計部門以保證管理部門所制定的各種程序的準確性，並保證其得到貫徹執行等內容。此外內部控制還包括其他領域的一些活動，例如，具有工程性質的時動分析以及在檢查系統中運用的質量控制，基本上屬於生產部門的活動。
內部控制綜合框架的五個部分
內部控制綜合框架是由美國反對虛假財務報告委員會的發起組織委員會（COSO）於1992年9月發佈的，是至今對內部控制最爲全面的描述。報告對內部控制定義爲"一種管理方法，由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業經營的有效性和效率、財務報告的可靠性、執行各種法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證。"報告認爲，一個合適、有效的`內部控制綜合框架包括以下五個部分：
（1）控制環境。它是由管理層倡導一種正直、風氣、宣傳管理宗旨、經營方式和資源政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任。管理部門應透過文字描述和範例以及採取相應的監控措施來影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準。
（2）風險評估。即管理當局應對目標完成期間與企業相關的風險進行識別、預見，並採取相應避險措施的管理控制。風險評估應測定風險對貨幣項目及對會計主題形象或信譽方面的重要性；風險發生的概率；如何減輕風險至可以承受的水平。
（3）控制活動。它是爲實現內部控制目標提供合理保證而制定的各項政策、程序和規定。它包括：營業性控制，用於會計主體的經營管理活動；財務資訊控制，用以保證財務資訊的安全可靠和保護會計主體的財產；合規性控制，用以將活動指向符合適用的法規、管理控制要求和堅持倫理道德。
（4）資訊情報傳遞。這是對關係企業內部和外部的事件或活動、有關的財務或非財務資訊都應當加以識別、佔有，並及時有序地傳遞給決策者和職責履行者。它包括資訊資料的傳遞程序和傳遞範圍。
（5）檢查和評估。是爲保證內部控制的適當性和有效性而進行的日常和定期監督、檢查。
內部控制的基本方式是內部控制內容的具體表現
內部控制的基本方式是內部控制內容的具體反映。包括：
（1）組織規劃控制：根據相容職務分離、經營特點和明確劃分責權等原則對企業總體組織機構進行設定；
（2）授權批准控制：經濟業務處理必須經過授權才能進行。它包括一般授權和特殊授權；
（3）檔案記錄控制：是保證其他控制有效性、保持效率經營和高質量資訊的手段。它包括管理檔案、崗位工作說明書、方針程序手冊和會計記錄；
（4）實物安全控制：採取限制接近、定期盤點和比較記錄的保護和等措施保護實物資產的安全；
（5）職工素質控制：是對職工在招聘、錄用、培訓、晉級等方面所進行的控制；
（6）預算控制：以數量、金額等形式反映企業未來業務的詳細計劃；
（7）業績報告控制：是管理當局掌握資訊、加強控制的重要工具；
（8）內部審計：是對內部控制的再控制。
內部控制的作用和其自身的侷限性
（1）良好的內部控制旨在達到下列目標，藉以發揮其相應的作用：保護資產的安全完整，以防止出現舞弊性錯誤；保證會計記錄正確可靠；及時提供可靠的財務資訊，以滿足企業管理人員和外部利益關係人決策需要；保證增加盈利和減少不必要的開支；規避風險；防錯防弊，避免或減少因錯誤和不正常現象造成損失；保證授權職責明確並被認真履行；保證管理當局履行其責任；降低審計費用。
（2）內部控制雖能達到上述目標，但也有本身的侷限性。如成本效益原則使內部控制設計對異常或未預見到的例外經濟業務控制有限；管理當局濫予授權，使內部控制受到危害；執行者的串通舞弊，使內部控制