摘要:近年來，內部控制管理被越來越多的企業所熟知，內控機制在企業發展中的作用也越發明顯。有效的內部控制管理，可以顯著改善企業的內部管理水平，規範部門管理流程，規避企業經營風險，科學控制經營成本，促進企業經營目標的實現。但當前部分企業的內部控制的實施仍存在較多缺陷，內控管理的效果並不明顯。基於此，文章立足於我國企業內控管理的現狀，結合自身多年的工作經驗，對內控機制的構建和實施進行剖析，希望對我國內控管理的發展略盡綿薄之力。
關鍵詞:企業;內部控制;監督;內部審計
1內部控制的概念和基本要素
內部控制是指企業爲了確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，保證會計資訊的真實可靠，實現資產的保值增值，明確崗位責任，規範管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協作的關係而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制主要包含四個基本要素，分別爲內控環境、風險控制、內部監督以及資訊與溝通。
2我國現階段內部控制存在的主要問題
2.1未建立科學嚴謹的企業內部控制手冊
內控手冊是企業有效組建內部控制機制、指導內控工作開展的一種制度彙編型檔案，也是很多擬上市公司必須要完善的一項制度環節。現如今，很多企業將內控手冊的編制僅看作一項“例行動作”，並未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內控手冊的編制過程較爲草率———企業透過一個部門牽頭，把其他部門的制度彙總整合一下就交稿完成了;或者乾脆拷貝一份其他上市企業已成型的內控手冊，稍加改動就成了自己的內控手冊，全然不考慮這份手冊是否適用於自己企業的實際情況。還有的企業雖然花費了大量的人力物力編寫了嚴謹的內控手冊，但在實際執行時卻將手冊束之高閣，內控約束形同虛設。
2.2將財務控制等同於內部控制
財務管理是企業內部控制管理的核心，預算控制是內部控制的主要手段。但企業不可以將財務控制和內部控制畫等號。很多企業的高層管理人員對內部控制管理的認識還不夠清晰，對內控手段的理解還存在一定的誤區。很多企業將內部控制工作都推給了財務部門，認爲只要資金不出現問題，目標利潤完全可以透過預算控制來實現。有了這樣的管理文化，更多的職能部門也就陸續從內控管理中“解放”出來。沒有足夠的參與度，內控實行的效果可想而知。
2.3缺乏合理有效的內部監督機制
制度的施行必須要有合理的監督，內部控制機制一旦缺少了監督機制，其執行力度和效果一定會大打折扣。如今，我國企業的內部控制執行不力，很大一部分原因在於缺乏健全的內控監督。內控監督主要分爲財務預算和內部審計兩個部分。在預算管理方面，很多企業對預算的理解還較爲籠統，認爲剛性預算已不符合時代，而彈性預算的拿捏又不夠科學;不重視預算考覈評價，預算執行和約束力度較差。而在內部審計方面，企業沒有賦予審計部門足夠的權威性和獨立性，甚至有很多企業將財務和審計放在一個部門來管理，這樣的審計監督效果會十分有限。此外，很多企業將內部審計部門的工作範圍僅限定在財務資料的審查上，而對其他職能部門和崗位的權限設定、流程管理等方面缺乏必要的監督檢查機制，內審的職能效果也就被大大削弱了。
3企業發展中內部控制實施的幾點建議
3.1重視企業文化建設，建立科學嚴謹的內控環境
羅馬不是一天建成的。企業的高層管理者要對內控有一個清晰的認識，企業內部控制管理體系的構建需要經歷一個曲折而漫長的過程，急於求成往往會事倍功半，有效的內控管理需要有計劃、有步驟地加以推進。內控環境是內控實施的'基礎，營造良好的內控環境可以提高內控的實施效果。建立科學嚴謹的內控環境可以分爲以下幾步:第一步，企業要宣傳內部控制思想，讓更多的職工瞭解內控，逐步消除人們心中的牴觸情緒，並將內控融入企業文化之中;第二步，組建內部控制管理機構，建立內控管理小組，公司領導任組長，並賦予內控小組一定的權威性，降低內控推行的阻力;第三步，立足於企業自身實際情況，編制適合企業發展的內部控制管理手冊，明確企業各個職能崗位的權利和責任，並對內部控制的機構設定、風險管控、監督機制、資訊傳遞、人力戰略等資訊進行清晰的闡述，爲內控管理的推行提供科學的理論指導;第四步，科學設定內控部門和崗位，將財務和內審分開，保證審計的權威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務相分離原則，建立起崗位間的監督和制約機制。
3.2重視預算管理，完善預算考覈體系
預算控制是內部控制管理的重要手段，企業只有充分發揮出預算管理的作用，提高預算的約束力，強化預算的執行力，內控才能發揮出其應有的效用，企業的經營管理能力才能切實地得到提高。強化企業的預算管理，筆者認爲應當做好以下三點。第一，重視預算的編制。預算指標的編制是預算管理的起點，指標的合理性直接決定着預算管理的整體效果。財務部門可以適當拉長預算的編制時間，可在每年下半年便開始着手蒐集更多編制預算的基礎數據，提高未來年度編制指標的科學性和合理性。第二，加強預算的執行監督。安排專人對各部門預算執行情況進行實時監督，及時反饋執行中存在的問題，定期分析執行進度異常的原因，爲未來年度預算編制提供更多的數據支撐。第三，強化預算考覈機制。對上年的預算執行結果進行嚴謹細緻的考覈評價，建立科學嚴謹的評分機制，對無法做出合理解釋的執行差異實行強有力的獎懲措施，從而鼓勵更多的部門和人員努力完成預算指標，實現企業既定的目標利潤。
3.3加強審計，做好內部控制的執行監督
構建良好的內控管理監督機制，企業可以從內部審計和外部審計兩個方面加強執行監督。內部審計部門是內部控制執行的主要監督部門，也是企業進行內控檢查的主要實施部門。企業應賦予內部審計部門一定的審計權威性，保障審計人員開展審計工作時的獨立性，使內控審計結果不受被審計單位管理人員所左右。2018年，國家審計署下發了最新的《關於內部審計工作的規定》，對企業內部審計部門的責任和權力進行了進一步的明確和修訂，對內審的權威性進行了更明確的闡述，也從國家層面對今後內審工作的開展給予了足夠的重視和肯定。外部審計主要是指企業藉助事務所的力量，從更爲專業的角度對企業財務資訊合法性及效益性、企業合法經營、內部管理、降低成本等諸多方面進行的審計。透過外審，可以有效提高會計資訊質量、確保企業合法經營、提高企業管理水平以及降低企業運營成本，實現企業價值最大化。內審和外審是相輔相成的，企業應注意內外部審計的合理運用和相互協作，保證審計工作的全面性，確保無盲區。同時，內審部門還應加強與外審機構的合作，透過配合外審機構開展審計工作、交流審計經驗，積極學習外審人員的工作思路和先進方法，以促進今後內審工作的開展。
3.4建立資訊交流平臺，提高資訊傳遞的效率
在資訊化高速發展的今天，企業應合理藉助科技力量，建立適合企業自身的資訊交流平臺，從而提升資訊的傳遞速度，提升企業整體的運轉水平。企業可以建立自身的網絡辦公系統，根據每個人的工作權限設定相應的網絡審批管理流程，在實現無紙化辦公的同時，大大提高工作效率。
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