【關鍵詞】 盈餘管理； 總體應計利潤； 瓊斯模型
20世紀80年代以後，盈餘管理成爲西方實證研究的一個熱點問題，實證研究的一個很重要的環節，就是對盈餘管理程度進行量化反映。
一、總體應計利潤法的常用模型
總體應計利潤法是西方盈餘管理實證研究中最常用的一類方法。該類方法目的是從應計利潤總額中分離出可操縱性應計利潤，作爲衡量盈餘管理的指標。總體應計利潤法下，提出了衆多的模型，包括：Healy模型、DeAngelo模型、Jones模型、Jones截面模型、Jones修正模型等。這些模型的主要差異是非操縱性應計的假設與處理不同，各模型簡介如下：
（一）Healy模型
Heal（1985）假設非操縱性應計服從均值爲零的白噪音過程，因此預期非操縱性應計等於零，總應計的任何非零值歸於管理層操縱。
EDAit=TAit/Ait-1（1）
（二）DeAngelo模型
DeAngelo（1986）假設非操縱性應計服從隨機遊走過程，也就是，對於一個穩定狀態的企業，t時的非操縱性應計被假設等於t-1時的非操縱性應計，因而t時與t-1時總應計之間的差異被歸於會計操縱。
EDAit=（TAit－TAit-1）/Ait-1（2）
（三）基本Jones模型
Jones（1991）認爲公司主營業務收入的變動會帶來營運資本變動導致企業應計利潤的變動，固定資產會產生折舊從而帶來應計利潤的減少，因此Jones模型用銷售收入增量（△REV）以及固定資產原值（PPT）作爲自變量，建立總應計的多元線性迴歸方程，透過參數估計，預測事件期的可操縱性應計。
具體的計算是分爲兩步，首先利用估計期（P）的時序數據，將總應計（TA）迴歸到總應計的非操縱性成分決定因子（△REV和PPT），
TAip/Aip-1=α1（1/Aip-1） β1（△REVip/Aip-1） β2（PPTip/Aip-1） εip （3）
利用上述模型，求出各參數的係數估計值（a，b1，b2），然後運用事件期（t）的數據，計算出非操縱性應計的預期（EDAit）。
EDAit=TAit/Ait-1－〔ai/Ait-1－b1i（△REVit/Ait-1） b2i（PPTit/Ait-1）〕 （4）
（四）Jones截面模型
Jones剛提出模型時，運用的是時序數據，由於時序數據會導致生存偏差問題，爲了最小化生存偏差，DeFond and Jiambalvo（1994）提出Jones截面模型，截面模型假設企業的非操縱性應計水平在同一產業各企業之間變化是一樣的。首先針對每一個樣本企業，根據它所處的行業，收集同期同一產業其他企業的數據，運用方程（3）去估計對應產業/年度的係數估計值；然後把這些係數估計值帶入方程（4）去計算該企業的操縱性應計預期。
（五）Jones修正模型
Jones和Jones截面模型中假設所有的收入變化是非操縱性的，但實際上管理人員可以利用信用銷售來操縱應計，爲了反映收入操縱，Dechow et al.（1995）修正了瓊斯模型，該模型假設信用銷售的任何變化反映了盈餘管理活動，即要從△REV中扣除應收賬款的變化（△REC）。運用來自於方程（3）或它的截面形式的係數估計，Jones修正模型的操縱性應計被計算如下：
EDAit=TAit/Ait-1－〔ai/Ait-1－b1i（△REVit/Ait-1-△RECit/Ait-1）
b2i（PPTit/Ait-1）〕 （5）
二、總體應計利潤法的優缺點評述
根據McNichols（2000）對1993-1999年9月期間發表於美國八個頂級會計雜誌的55篇盈餘管理研究文獻的統計，有45.5%的文章使用了總體應計利潤法，它是目前西方盈餘管理實證研究文獻中使用最多的一種方法，但同時也是受到批評最多的一種方法。