省級財務集中治理淺析

一、省級財務集中治理定義及其意義省級財務集中治理，是指在原則上不改變省公司現有治理架構、職能權限的基礎上，由省公司財務部分同一集中治理全省的資金帳戶、實施全面預算治理和同一的財務會計政策，及集中處理全省業務的會計覈算工作。同時，透過在省公司設立專業的會計覈算中心，將財務治理和會計覈算職能適度分離，實現專業提升。而分公司會計覈算職能上劃後，財務工作重心轉向加強執行力度、精細化運作、爲業務提供良好服務與支撐、透過爲治理層和業務部分提供有價值的資訊與決策支撐來實現企業優化資源配置。（一）實現會計覈算透明、正確、規範與同一原來的治理情況下，各分公司均有獨立的財務覈算，在覈算分散的情況下，財務很輕易受到業務領導主觀意志和財務職員水同等因素的影響，難以做到會計覈算的規範同一和數據的正確透明。因此，財務集中治理第一個基本要求是會計覈算要規範、同一，數據要正確、透明。透過集中治理使公司對財務狀況各方面的真實情況、分類數據、變動情況都要非常清楚地把握。（二）強化財務分析與支撐，快速敏銳地提供有價值資訊真實完整的數據是企業財務分析的基礎。在面對激烈的競爭環境時，假如不能及時、正確地反映真實的經營狀況，公司就有可能做出錯誤的決策。透過財務集中治理做到覈算規範同一，財務資訊清楚，數據正確，以此爲基礎才能提供強有力的財務分析和支撐，有價值的財務資訊。（三）進步資源集中、高效、優化配置財務治理的重要職能就是如何高效地配置資源。企業擁有的資金和資源是有限的，特別是在競爭加劇時，必然會面臨資源相對緊張的局面。這就要求進步資源的集中、高效、優化配置。實現了財務集中，將更清楚地把握財務資訊、清楚企業的家底，那麼才能真正做到對公司的資源進行集中、高效、優化的配置。（四）加強財務風險治理與控制經濟活動越來越豐富多樣，企業所面對的風險不斷增加，特別是財務風險，企業面臨的資金資產安全、財經紀律、稅務政策等各方面的風險是越來越大。可以透過省級財務的高度集中、治理手段的資訊化、職權的清楚明確、嚴格的權限治理等各種手段，來加強公司對財務風險的治理和控制。二、省級財務集中治理基礎收支兩條線治理是省級財務集中治理的基礎。基本操縱原則是：以資金管控爲核心實現的集中治理，收進全部上繳省公司，下級公司的支出由省公司覈定下撥，定期清算。具體內容包括：（一）各分公司根據需要，按照資金用途開設三類銀行帳戶負責日常結算的基本帳戶（支出帳戶）該帳戶用於結算按月下撥的經費。除上級公司撥進的資金和銀行利息收進外，該帳戶只有支出，不答應發生收進。負責建設資金的帳戶，該帳戶用於結算省公司下撥的各項建設資金。該帳戶只有支出，不答應發生收進。負責收進的帳戶，用於治理各項業務所收到的貨幣資金，此帳戶資金定期上劃上級公司收進戶，該帳戶除定向上劃省公司收進帳戶外，只有收進資金，而不得有支出。（二）省公司根據預算及工程項目進度按月核撥一定的支出給分公司的基本戶和建設資金戶，定期進行清算 如有特殊事項，單獨審批。（三）分公司設定獨立的財務機構根據會計規範及省公司制定的財務政策進行財務覈算及財務治理工作 分公司每年初編制預算，經省公司審批同意後實施。省公司財務部分對分公司財務覈算及治理髮揮指導、監視作用。三、省級財務集中治理實施途徑省級財務集中治理實施途徑如下：（一）理順會計覈算層次，規範財務治理體制省公司財務部分在財務集中治理工作中牽頭負責，全面統籌安排會計覈算和財務治理各項職能、崗位設定及職員優化配置的工作，保證整個財務組織架構明晰、分工公道、流程優化，實現財務集中進步工作效率的'目標。縱向上，省公司的核算體系由原來的省、地（市）兩級覈算整合爲省公司一級覈算，覈算中心的會計以覈算爲基礎，對下級單位的資金運動和經濟活動強化事前猜測、事中控制和事後分析的作用，對全省經濟活動的監視提供必要的基礎。橫向上，省公司財務部分內部將劃分兩大治理職能，即財務治理和會計覈算。財務治理職能負責財務會計政策制定、財務治理控制和高附加值的決策支撐類工作。會計覈算職能負責依據財務會計政策執行會計覈算和資金結算等事務性工作，負責會計覈算與資金結算過程中的財務控制，負責提供會計數據和會計報表。（二）實現省級財務集中治理的手段具體如下：一是資金帳戶的同一治理。團體的資金治理目標是實現資金均衡、有效地活動，保證企業財務戰略的順利完成。實施省級財務集中，首先是透過資金流進、流出的總控制，對下屬公司經營活動實行動態控制；其次是透過對資金的同一調配，減少資金沉澱，進步資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的帳戶均由省公司實施監管，收進帳戶完全由省公司設立並控制，分公司僅負責將收進資金存進指定的收進帳戶，全省的收進資金透過金融匯劃自動、定時回集到省公司。分公司的支出類帳戶僅儲存一個支出戶和少量資金，用於緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對方單位或個人帳戶中，不再經過分公司的支出帳戶週轉，進步了資金的週轉效率，有效降低資金挪用風險。二是強化實施全面預算治理。省公司組織實施全面預算治理，建立全面預算治理體系，透過省公司與各單位之間責任、權利與義務的嚴格界定，使各單位在承擔本單位預算目標時，獲得完成該目標所必須的資源，同時按照其承擔的責任及預算達成情況予以考覈和評價，實現責權利的同一。以同一覈算爲基礎，嚴格執行預算，分析預算、調整預算，實現省公司對全省整個生產經營狀況的動態治理，逐步實現本公司的發展目標，終極完玉成省的戰略目標。三是落實執行同一的財務政策和制度。在兩級覈算時，受主觀或客觀影響，下級公司和不同的財務職員執行政策往往會產生偏離，從而影響整個全省的會計資訊質量和財務治理水平。集中後，整個覈算中心將負責各項會計政策的具體執行治理，根據會計政策指導和監視交易事項的正當、合規性，並對負責各項交易的業務職員進行服務支撐，保障了政策的有效實施。四是財務資訊系統的標準化，支撐財務治理的一體化。省級財務集中治理工作，特別是覈算集中工作，必須建設好支撐財務集中治理工作的標準化系統平臺，如財務系統、電子報賬平臺系統、銀企互聯繫統、綜合查詢系統和合同治理系統中，藉助電子系統從方方面面來輔助進步財務集中治理的質量和效率。 四、省級財務集中治理重點解決題目財務工作涉及企業生產經營的方方面面，省級財務集中治理必然涉及到公司內部的各個領域。在實施過程中，要確保不對生產經營有負面影響，其中特別要關注解決好以下兩個題目：（一）集中後下級公司財務的發展方向省級財務集中後，必須解決好下級公司的財務部分和財務職員工作存在的順利轉型和平穩過渡的題目。下級公司的財務部分和財務職員是財務治理與覈算工作的基礎，其好壞將影響全省的財務治理與覈算水平。省級財務集中後，下級公司財務部分的精力和工作重點將從主要在日常性、事務性和交易性的活動轉變爲加強財務治理意識，從單純的