摘要：我國從2016年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間裏，取得了不少成就。但是對於園林施工企業來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，並得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業稅改爲增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。爲降低企業的納稅負擔，國家於2012年1月1日開始對營業稅改爲增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果後，於2016年5月1日將此項改革在全國範圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業的納稅負擔，有效解決了國家重複徵稅的問題，在一定範圍內實現了企業結構的調整和優化。但對於園林施工企業來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業稅收籌劃的影響
在市場經濟飛速發展的環境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業的實施情況來看，其對園林施工企業的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分爲積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利於促進園林施工企業的財務覈算和內部控制系統的改革和創新。財務覈算和內部控制是園林施工企業工作的重要環節，對園林施工企業的發展起着舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業往日經營過程中遇到的財務覈算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業內部工作的不斷完善和改進。營改增後，園林施工企業所納稅的稅率、稅種、財務覈算方式等都會發生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業對財務預算方式的變革，有利於促進園林施工企業的財務覈算和內部控制系統的整體改革和創新，從而推動園林施工企業的可持續發展。2、在一定程度上有效地規避了重複交稅的問題。營改增前，雖然我國爲適應市場發展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在着嚴重的重複交稅的問題。重複交稅是很多企業發展面臨的重大問題，園林施工企業也不例外。營改增後，透過對企業所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重複交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業屬於建設企業，而營業稅暫行條例和相關規定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那麼總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重複交稅的問題。而營改增後，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業重複交稅的問題，從而促進企業的穩定和諧發展。
（二）營改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業財務覈算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成爲當今市場上最主要的稅收政策。透過對近幾年營改增政策在園林施工企業的實施情況觀察發現，營改增的實施對園林施工企業帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務覈算方面，經常出現一些問題。透過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務覈算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對於企業工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增後的財務覈算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求覈算人員也跟着細化其工作能力。而由於人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業很難在紛繁複雜的.市場經濟中立穩腳跟，穩定發展。2、增加了園林施工企業的交稅負擔。增值稅屬於價外稅，按照111號文的規定，園林施工企業所屬的建築行業，其增值稅改爲預留稅率的11％，在確認企業總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業稅發票改爲增值稅發票，主要目的是透過這種轉開票據的方法來降低企業在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩定發展。而實際情況卻是，園林施工企業在營改增的政策實施後，在開展各項工程的時候，經常存在着很多項目的費用很難開具發票甚至根本就無法開具發票。費用開具不了發票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料採集的費用，如果開具不到增值稅發票，爲確保工程的正常進行，就只好開具營業稅發票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業的交稅負擔。
二、營改增後園林施工企業稅收籌劃的相關措施
（一）變革傳統財務覈算模式
隨着營改增稅務改革的不斷深入和發展，園林施工企業利用其優勢，得到了不小的發展和進步，而傳統財務覈算模式下的園林施工企業終究是不能完全利用併發揮出營改增的優勢的。所以，園林施工企業的當務之急，就是對其傳統的財務覈算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發展。第一步，園林施工企業應該加強對營改增政策的研究和分析，全面瞭解其內容，利用其對企業發展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規劃方式進行調整；接下來，園林施工企業應打破傳統的財務覈算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創制一種新的、科學的財務覈算方法，以提高財務覈算效率和效果；最後，園林施工企業還應結合營改增政策的相關優勢來對其整體的財務覈算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務覈算人員的整體素質
市場經濟的發展和營改增改革的深入對園林施工企業的財務覈算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務覈算人員的整體素質，是園林施工企業穩定健康發展的重要前提。園林施工企業可以考慮從以下幾個方面來提高財務覈算人員的整體素質：第一，加強在企業內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務覈算人員對其的瞭解和認識。另外，企業還可以多舉辦一些關於營改增知識的活動或者開展關於營改增技能的培訓，從企業內部提高財務覈算人員的素質；第二，園林施工企業可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務覈算人才，並在其初入企業的前期進行培訓，以儘快熟悉環境；第三，高校是當今社會人才培養的重要機構，因此，園林施工企業還可以透過加強與高校之間的交流合作，爲高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關係，加大人才流進。如此，園林施工企業便可以由內而外來提高財務覈算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業穩定、健康發展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發票的技巧
園林施工企業在發展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發票，將會大大增加企業的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業可以利用發票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業稅發票改成增值稅發票；另一方面，企業減少成本的一個重要方法就是節稅，園林施工企業可以透過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發票的瞭解，便於之後能及時、高效地開具到發票，從而達到節稅的效果。營改增在其發展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然後才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策後會繼續推出一些過渡性政策和補貼優惠等，以便儘快地完善營改增政策。因此，園林施工企業可以透過實時關注國家發佈的最新消息，多瞭解國家的稅收優惠政策及開具發票的政策等，儘早地享受國家的優惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營
營改增雖然給園林施工企業發展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業的影響終究還是利大於弊的，園林施工企業如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業只能從內部出發，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業的稅務負擔，例如，如果小規模的納稅人其會計覈算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成爲一般納稅人。由此可知，小規模的企業雖然在稅率上有些優勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由於小規模企業的業務範圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施後就會處於更不利的位置。所以，園林施工企業應改進自身的相關執行模式，使企業規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業運營不暢的風險的同時，也提高了企業利潤。
三、結語
隨着營改增政策的不斷深入，各個企業發展所面臨的優勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業，營改增對其發展起着重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，並提出了相關的建議、措施。隨着以後市場經濟的壯大，營改增對於園林施工企業的影響會比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營改增政策和企業自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，纔是促進園林施工企業可持續發展的關鍵。
參考文獻：
[1]園林綠化企業積極應對“營改增”對策分析[J].唐玉梅.財會學習.2016.
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