企業會計減免稅業務實踐報告
一、實踐目的
臨沂，地處山東省東南部，東部連接日照，地近黃海，西接棗莊、濟寧、泰安，北靠淄博、濰坊，南鄰江蘇。地理位置優越，交通便利。擁有縱貫魯、蘇的交通要道。依託其獨特的地理優勢，依靠其大力發展的步伐，近幾年內各種產業迅速發展，尤其以各類小商品生產批發爲主的產業迅速繁榮，有“北方義烏”之稱。在我國增進進出口，擴大內需政策方針引導下。山東正着力打造環渤海金融圈。如何招商引資，打造新形勢下城市競爭力，優化經濟發展環境，做好地級城市的表率。稅收作爲國家宏觀調控和財政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此爲了加深對稅收政策的領悟，瞭解稅務機關―稅務代理機構―企業三者之間的關係，透過稅務審計學習，深化對會計知識的瞭解。我作爲一名實踐生，來到了臨沂春光稅務師事務所，進行了爲期五個月的實踐。二、實踐單位簡介臨沂春光稅務師事務所有限責任公司是經山東省國家稅務局和山東省地方稅務局註冊稅務師事務管理中心批准成立，爲企業提供稅務代理，稅務諮詢和稅務策劃等方面服務的稅務中介服務機構。公司主要分爲三個部門：總部、河東區分部與蘭山區分部，此次實踐我主要在河東分部工作。
三、實踐成果 河東分部主要業務是爲河東地區企業做涉稅服務，其中主要包括：
1、稅務登記;
2、稅款計算和納稅審覈;
3、企業所得稅彙算清繳;
4、爲企業提供減、免稅申請報告;
5、代理企業稅收復議，提供涉稅訴訟稅法依據;
6、房地產企業增值稅清算;
7、稅務籌劃。首先，剛進公司我就體會到了公司嚴明的制度。在去事務所的前一天晚上，朋友電話問我想不想到臨沂一家稅務師事務所實踐。其實，我當時有些猶豫。因爲年前在韓姐的幫助下，我已經在濟南信誠達會計諮詢公司實踐了一段時間。並且跟公司裏的領導和同事相處的很融洽。尤其是公司領導姜老師、韓姐和李姐，總是熱心的解決我所遇到的任何問題，總是給予我無微不至的關懷。並且公司工作環境舒適，工作時間也很短，週六週日雙休，所有法定假期都有休假，過節還有過節費。這一切多少讓初來乍到的我感覺有些不捨。當然考慮到事務所可以學到更專業的知識，培養更具有挑戰性能力，我還是作出了艱難的決定。朋友告訴我，如果做出選擇，就必須在大年初六上午八點之前趕到事務所裏。因爲我家離臨沂市區比較遠，要坐一個半小時巴士才能到達。最讓人嗤之以鼻的是，雖然身爲一個地地道道的臨沂人，雖然家住臨沂的表姑和表姐也邀請過我好多次，但是我卻從來沒有去過臨沂。所以我早上六點早早起牀之後，收拾好東西帶着興奮和激動坐上了車直奔臨沂市區而去。還好我在七點四十五便已經趕到。正在我從出租車上下來，並暗自慶幸自己到的比較早的時候，卻發現公司門口已經很多人了。這時，我忽然認識到，同事們對時間是那麼的注重。雖然說是八點上班，但是大家都在八點之前就都已經到達了事務所。沒有任何遲者，不留一個落後者，已經成爲事務所大家公認的圭臬。當然，這與在學校上課迥然不同。在學校的時候，同學們一般都是拖到八點纔到教室。更有甚者，老師都已在講臺上開講很長時間，剛一宣佈要進行點名。這時，有些同學才拖拖拉拉趕到教室。首次開會，領導並沒有照本宣科，而是完全憑藉自己所掌握的豐富的稅務知識和大量的實踐經驗像我們深入淺出的講解稅務師事務所的執業規範、鑑證過程和以前涉稅服務過程中所遇到的各種案例。並且針對行業特點，要求我們在關鍵的幾個月份一定要不畏艱辛，抓住機遇迎接挑戰。最後，鼓勵我們不斷提高自己業務水平，擁有進階國家公務員所具有的綜合素質，向着專家型人才方向邁進。其次，地方性、區域性的納稅政策決定了稅務師事務所的業務特點。我們所在的河東區，每年度的一月份到六月份是企業年度納稅申報期。因此這段時間的各部門的業務也是最繁忙的。當然，剛過大年初六，大部分企業並沒有開業。這就給我這隻雛鳥留下了一段抓緊時間學習飛翔的機會。正巧，辦公室裏有一份年前企業留下的報表、賬簿和憑證。於是，我便充分利用這有限的的時間和資源開始了“稅務鑑證”工作。盧哥交代把傳給我的《所得稅審計底稿》從頭到尾看一遍，看得越詳細越好。因爲在學校裏學習的都是些基礎的會計分錄以及如何做記賬憑證，如何根據記賬憑證登記明細分類賬，如何根據科目彙總表編制總賬，還有如何根據總賬出會計報表。審計當然也學習了，但是如何把會計知識完全融入到審計工作中，對我來說確實很困難，更何況對本來會計知識和審計知識掌握的就不咋的的我來說，就越發顯得捉襟見肘。就這樣“報告階段工作底稿”看了兩天，還是看得一頭霧水。沒辦法，只能轉而先看“會計方面工作底稿”。會計方面工作底稿主要分爲A、B、C、D四個部分，即資產類、負債類、所有者權益類及損益類。這一部分並不困難，只要把總賬跟明細分類賬直接或是彙總分析填列就可以了。只不過是在錄入數據的時候繁瑣一些，尤其是遇到企業賬目比較多得時候，就有點抓蝦。最爲關鍵，同時也是最難的一點的就是“企業所得稅納稅審覈工作底稿”。因爲這是稅務鑑證當中最爲核心的不分，涉及到很多稅法知識和相關政策法規，所以在進行納稅調整的時候要特別熟悉會計和稅法知識才能夠做的得心應手。像收入調整，其中就包括：1.接受捐贈收入審覈;2.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓;3.未按權責發生制原則確認的收入。當然，最常見的還是工資薪金和三項經費支出、業務招待費支出、利息支出還有就是罰金、罰款被沒收財務的損失和稅收滯納金。因爲這些幾乎是所有企業必須面臨的日常業務。就這樣，度過了一段舒適的展翅練習階段後，還沒等我長硬翅膀。突然有一天，孟姐就把一大堆報表、賬簿還有一摞憑證滿滿一箱子放到了我面前，讓我來做。這時我才意識到自己是要出報告了。不過我還沒準備好呢。孟姐說：“考慮到你是新來的，所以安排你的時間很充裕，這個企業賬項也不很複雜，估計一個星期綽綽有餘。”我剛想申訴，孟姐想我擺擺手走了。MyGod!一個星期，那麼多賬，讓我一個新手用僅僅一週完成全部，還說一週綽綽有餘，我狂暈。雖說強扭的瓜不甜，還得扭，不然就餓死了;雖說心急吃不了熱豆腐，還得吃，不然冷的都吃不上了。硬着頭皮上陣唄。作爲我的第一個審計項目，我先把把企業的資料瀏覽了一下。臨沂**食品有限公司，這是一家以畜禽肉類加工、冷凍冷藏貯存、銷售爲經營業務的食品有限公司，註冊資本2萬元，擁有員工5餘人。看完企業資料之後，對企業整個規模、經營狀況、公司性質就有了一個大體的瞭解。然後，我又翻出企業年度報表，大體看了一下，知道該企業2015年全年銷售收入賬載金額15，353，461.97元，全年銷售成本賬載金額12，366，847.42元，賬面利潤-972，844.34元。知道該企業成本覈算可能存在問題，並且費用支出畸高。心中有數之後，我便把這些作爲進行實質性測試的重點來做。因爲涉及業務收入和利潤，在接下來的幾天裏，我需要對大量頻繁發生的成本、費用等進行測試，並着重於實質性測試。經過幾天的測試，我發現了許多問題。首先，該公司雖然人數比較並不多，但是生產成本中工資所佔的比例卻大得驚人，最主要的是人均工資超過個人所得稅計提標準的部分，企業並沒有代扣代繳個人所得稅。對此，企業的解釋是：因爲是肉禽食品加工行業，工作環境差，直接導致工人受教育水平普遍偏低，員工流動性大。而且實行的是計件工資，有時候就爲了簡化就會同時把幾個人的工作算到一個人的.工資裏面覈算。當我問到爲什麼企業營業費用中其他費用、松香、石蠟、煙煤、修理費、個人保險全部爲白條收據而且數額達到7多萬之多的時候，公司財務經理便開始向我訴苦。說像我們這種企業比不得大型肉食加工企業，以爲毛利太小，如果數量大的話會賺錢，數量小的話，只能苟延殘喘。最後，我把企業投入產出率分析表拿給他看，看後他有些欲辯不能。因爲他們企業一月份、二月份以及十月到十二月份投入產出率竟然大於一，這簡直是個天大的笑話。