案例分析題
1、2010年 4 月，財政部等五部委聯合發佈了《企業內部控制配套指引》，連同2008 年5 月發佈的《企業內部控制基本規範》，構建了我國企業內部控制規範體系。配套指引自2011年1月1日起首先在境內外的上市公司同時施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。甲公司系一家國有控股主板上市公司，自2014年1月1日起全面啓動內部控制體系的實施工作。甲公司於2013年11月針對內部控制及風險管理問題召開專題會議，側重聽取公司董事長、總經理、財務部經理、內部審計部經理和銷售部經理的意見，擬進一步加強企業的內部控制，提高風險管理。有關發言人員的要點如下：
董事長：我們應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規範的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。本着對企業對員工負責的態度，重要人事任免由我親自決定。爲確保反舞弊工作落到實處，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至中層以上員工。
總經理：透過實施內部控制規範體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，絕對保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。爲了實現該目標，建議由內部審計部門牽頭，制定內部控制手冊並組織落實，確定各職能部門或業務單位對於內部控制的權利和義務。
財務部經理：我們應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，董事、監事、進階管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂範作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化氛圍。加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。
內部審計部經理：爲實現內部控制目標，企業應當加強內部控制自我評價和外部審計。擬聘用A會計師事務所爲公司2014年內部控制自我評價提供設計服務，同時委託該會計師事務所提供內部控制審計服務。經理層對內部控制評價報告的真實性負全責，報告經由董事會審批後對外披露。
銷售部經理：爲了擴大銷售，不斷提高市場佔有率，對於境外的客戶和新開發的客戶，實施寬鬆的信用政策。健全客戶信用檔案，關注重要客戶的資信變動情況。由財務部門負責應收款項的催收，催收記錄並妥善儲存。對於重大銷售業務的談判，財務、法律等專業技術人員也一併參加。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司(1)至(5)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，並分別說明理由。
2、乙公司系一家國有控股房地產開發上市公司(以下簡稱“公司”)。2014年伊始，公司決定開發“碧海藍灣”項目，項目需融資10億元。爲順利完成該項目，公司於2014年2月召開由總經理、財務部經理和項目經理爲代表的融資與股利分配會議。會議發言要點如下：
總經理：公司可以透過定向增發的方式彌補融資缺口，議案提出後，上交股東大會審議，由中國證監會審覈透過後開始發行。發行對象不超過10名，發行價格不低於定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%，其他條件符合定向增發的相關規則。
項目經理：2013年公司資產總額100億元，負債總額40億元，債務利率10%，股東權益總額60億元，總股本10億股;2013年度銷售總額爲80億元，淨利潤爲10億元，分配現金股利4億元，近年來公司的資本結構和股利分配政策一直保持不變。經分析目前有兩種融資方案可供選擇：(1)以10元/股定向增發普通股1億股;(2)向銀行借款10億元，且新增債務的利率因資產負債率的提高而提升到15%。
財務部經理：公司應制定和實施低正常股利加額外股利政策，發放股利時，優先考慮投資需要，投資過後還有剩餘利潤則發放股利，如果沒有剩餘則不發放。
假定適用的所得稅稅率爲25%，不考慮其他因素。
要求：
根據資料(1)，判斷總經理的觀點是否存在不當之處;如存在不當之處，請說明理由，並指出通常情況下公司進行定向增發的目的。
根據資料(2)甲公司2013年的財務數據，分別計算該公司的內部增長率和可持續增長率。
根據資料(2)，假定新項目預計的息稅前利潤爲20億元，分析判斷乙公司應該採取哪種融資方案。
根據資料(3)，判斷財務部經理的觀點是否存在不當之處;如存在不當之處，請說明理由。
3、丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設備製造等業務。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預算工作會議，就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：
預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門，由總經理、總經理助理、各部門負責人共同組成，預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額爲25000萬元，爲擴大產品銷售規模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司覈定的投資資本回報率爲20%。
預算控制方面。預算經審批下達後，各個職能部門負責嚴格執行。預算執行一段時間之後，及時地分析預算執行情況，根據差異大小和性質採取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中，首先確定控制標準，然後計量實際績效，最後分析差異，並採取糾偏措施。
要求：
指出丙公司的預算管理組織體系構成。
指出丙公司預算管理分工中存在的不當之處，並簡要說明理由。
依據目標利潤規劃方法，計算丙公司的目標利潤。
指出預算控制過程中應遵循的原則。
4、甲公司是一家大型家電生產企業，下設電腦、洗衣機、冰箱、空調等事業部，每個事業部自負盈虧，擁有獨立的經營決策權和投資決策權。電腦事業部2015年欲投資建設一個專門生產教學用筆記本電腦的生產線，預計生產線壽命爲五年，2013年曾爲建設該項目聘請相關諮詢機構進行項目可行性論證花費50萬元。該項目的各項資料如下：
(1)購置機器設備等固定資產的投資1000萬元，固定資產的折舊按10年計提，預計屆時無殘值，使用直線法計提折舊;第五年估計機器設備的市場價值爲600萬元。
(2)項目投資後，營運資本投入爲下一年銷售收入的5%。墊支的營運資本在各年年初投入，在項目結束時全部收回。
(3)第一年的銷售量預計爲5000臺，第二年、第三年每年銷售量增加30%;第四年停止增長;
(4)第一年的銷售單價爲6000元/臺，以後各年單價在上年單價的基礎上下降10%;
(5)每年變動成本爲當年銷售收入的60%。
(6)固定成本第一年爲600萬元(不含折舊)，以後各年增長10%。
(7)甲公司目前的資本結構(負債/權益)爲1：1，稅前債務資本成本爲8%，β係數爲1.5，當前市場的無風險報酬率爲5%，權益市場的平均風險溢價爲6%。公司擬採用目前的資本結構爲新項目籌資，稅前債務資本成本仍爲8%不變。
(8)所得稅稅率爲25%。
要求：
1.按照責任對象的特點和責任範圍的大小，判斷甲公司下設的電腦、洗衣機等事業部屬於哪個責任中心，並說明理由。
2.計算公司當前的加權平均資本成本。
3.計算項目的初始現金流量、各年的營業現金淨流量和項目的淨現值，判斷項目是否可行並說明原因。
4.如果公司計劃採用關鍵指標法對各個事業部進行業績評價，請簡述該方法的優缺點。
5、2015年7月，爲進一步加強資產管理，提高資產使用效益，某市衛生局分管財務、資產管理的副局長召集由資產管理處、財務處、審計處等處室負責人蔘加的工作會議，就本年度資產購置及現有存量資產使用效益等問題進行討論。會議有關情況及形成的決議如下：
(1)擬於2015年8月購置一臺生化研究設備(不屬於集中採購目錄範圍，但超過政府採購規定的限額標準)，經批覆的採購預算爲900萬元。會議決定委託與本單位有過業務合作關係、信譽良好、具有政府採購代理機構乙級資格的A公司代理採購。
(2)2015年2月，衛生局辦公樓應急照明系統更新改造，經過公開招標與B公司簽訂了改造工程合同，合同價款爲150萬元。2015年9月，擬進行辦公樓門禁系統修繕改造工程，基於B公司的良好聲譽及合作關係，會議決定直接與B公司簽訂補充協議，增加門禁系統修繕改造工程，協議價款30萬元。
(3)擬購買一批藥品質量檢測儀(不屬於集中採購目錄範圍，且未達到政府採購公開招標數額標準)，經批准可以採用競爭性談判方式採購。爲儘快推進設備採購，會議決議成立競爭性談判小組，並明確競爭性談判小組由4名本單位採購人代表和3名評審專家共7人組成。
(4)下屬疾病預防控制中心擬購置公務車一臺(屬於集中採購目錄範圍)。控制中心提交的購置申請書中指出，由於同等價格的進口車同國產車相比在性能及安全方面有明顯優勢，建議委託集中採購機構購買進口車。會議決定同意疾病預防控制中心購買進口車的申請。
(5)下屬衛生監督所因擴建需要向某銀行申請借款，請求衛生局給予擔保。工作會議上，參會人員普遍認爲衛生監督所急需資金和政策予以支援。經充分討論，會議決定上報本局局長辦公會同意後，以局裏的一棟辦公樓爲其提供借款擔保。
要求：
請根據政府採購、行政事業單位資產管理等相關規定，逐項判斷會議決議(1)至(5)是否正確;如不正確，分別說明理由。
6、甲公司爲大型食用油生產企業，近年來，由於大豆等原材料價格上漲，企業生產成本不斷提高，企業經濟效益持續下滑。
爲應對原材料價格上漲的風險，甲公司決定開展套期保值業務，由董事長主持專門會議進行部署，有關決議如下：
①開展套期保值業務應以有效規避風險爲目標。爲應對原材料價格不斷上漲的不利形勢，要求有關部門準確判斷宏觀經濟形勢，科學把握期貨市場行情，利用期貨市場開展套期保值業務，務求有效規避風險。
②公司財務總監牽頭負責套期保值業務，從財務部抽調3名人員負責具體的套期保值操作，其中1名爲國內名校碩士應屆畢業生，其餘2名爲財務部工作4年以上的財務會計。
③集團風險管理部門應加快制度建設。套期保值業務相關風險較大，應當建立健全涉及前臺、中臺、後臺等管理制度，如果套期保值業務出現緊急情況可以由財務總監全權處理，以有效應對市場價格出現對套期保值頭寸的不利變化。
④公司開展套期保值業務時，買賣期貨合約的規模可以根據具體情況，擴大到現貨市場所買賣的被套期保值商品數量的1.5至2倍。
⑤爲了簡化套期保值的會計覈算工作，在進行套期保值時，甲公司決定無論以何種方式進行套期保值，都將該套期保值指定爲公允價值套期。
要求：
根據資料，逐項判斷甲公司①至⑤項決議是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，並逐項說明理由。
7、甲公司爲一家大型的國有控股上市公司，主要從事大型機械設備的生產製造。2015年7月，甲公司經股東大會批准，採用股票期權方式進行股權激勵。與股權激勵計劃有關的資料如下：
(1)爲了吸引和留住核心人員，甲公司決定股權激勵對象包括7名董事(含獨立董事)、3名監事以及28名進階管理人員。其中，進階管理人員中的張某系公司財務總監，2014年曾因違規行爲被中國證監會予以行政處罰。
(2)甲公司2014年度財務報告經會計師事務所審計後，出具了否定意見的審計報告，符合實行股權激勵計劃的條件。
(3)甲公司確定首次授予的股票期權的數量爲公司發行總股本的2%。
(4)甲公司的財務會計在等待期內按照授予日的公允價值確認相關的服務費用，在可行權日之後的每個資產負債表日，按照股票期權的公允價值對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整，並將股票期權的公允價值變動計入當期損益。
假定不考慮其他因素。
要求：
逐項判斷資料(1)至(4)項是否存在不當之處。對於存在不當之處的，分別指出不當之處，並逐項說明理由。
8、甲公司爲一家農產品加工企業，爲擴大生產規模，2014～2015年進行了如下投資活動：
資料一：
(1)2014年1月1日，甲公司以銀行存款2 000萬元和一項公允價值爲2 200萬元的自用廠房爲對價取得乙公司80%的股權，能夠控制乙公司的生產經營活動。甲公司和乙公司合併前不存在任何關聯方關係。甲公司用於投資的固定資產是其在2012年末購入的，成本爲2 000萬元，預計使用年限爲20年，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，預計淨殘值爲0。
購買日，乙公司可辨認淨資產的賬面價值爲4 500萬元，與其公允價值相等。
(2)2014年5月6日，甲公司將其公允價值爲800萬元，成本爲600萬元的A產品出售給乙公司，乙公司取得A產品後作爲管理用固定資產覈算，預計使用壽命10年，預計淨殘值爲0，採用年限平均法計提折舊。
(3)2014年7月25日，乙公司將其一批公允價值爲500萬元，賬面價值爲400萬元的B產品出售給甲公司，甲公司取得B產品後仍作爲庫存商品覈算。至期末，已經對外出售了40%，至2015年年末又對外出售了40%。
(4)2014年，乙公司淨利潤600萬元，其他綜合收益10萬元，分配現金股利100萬元。
2015年，乙公司淨利潤680萬元，其他綜合收益10萬元，分配現金股利100萬元。
(5)2015年12月31日，甲公司將其持有的乙公司股權的25%對外出售，取得價款1 300萬元。該項交易後，甲公司仍然持有乙公司60%的股權，仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。當日乙公司按照購買日資產、負債的公允價值持續計算的可辨認淨資產的公允價值爲5 600萬元(其中資本公積——股本溢價1 000萬元，盈餘公積400萬元，未分配利潤600萬元)。
資料二
(1)甲公司與某國有資產經營公司合資成立丙公司，丙公司的註冊資本爲200萬元，甲公司與丙公司所在地國有資產經營公司對丙公司的出資比例各爲50%。丙公司董事會由7名成員組成，其中4名由甲公司委派(含董事長)，其餘3名由其他股東委派，丙公司所在地國有資產經營公司委託甲公司全權負責丙公司生產經營和財務管理，僅按出資比例分享丙公司的利潤或承擔相應的虧損。
(2)甲公司與境外投資者成立中外合資公司丁公司，註冊資本爲500萬元，甲公司對丁公司的出資比例爲49%。丁公司董事會由8人組成，甲公司委派5名。丁公司章程規定，公司財務及生產經營的重大決策應由董事會1/2以上的董事同意方可實施，公司日常經營管理由甲公司負責。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料一(1)，判斷甲公司合併乙公司的合併類型，說明理由。
2.根據資料一(1)，計算2014年1月1日甲公司合併乙公司時應確認的形成的商譽金額。
3.根據資料一(2)、(3)，分別說明甲公司在2014年年末編制合併抵消分錄時對營業收入、營業成本、存貨、管理費用的影響金額。
4.根據資料一，分別計算 2015年12月31日甲公司處置部分股權後，個別報表中應確認的處置損益金額以及合併報表中應確認的商譽的金額，並簡要說明理由。
5.根據資料二(1)、(2)，分別說明丙公司、丁公司是否應該納入甲公司的合併財務報表範圍，並說明理由。
9、某省省級行政事業單位按照省級財政部門要求，參照執行中央級行政事業單位國有資產管理、部門預算管理等規定，並已實行國庫集中支付制度。該省國土資源廳下設國土資源資訊中心(以下簡稱甲單位)、土地儲備中心(以下簡稱乙單位)等事業單位。2015年7月，該省國土資源廳財務處負責人組織有關人員召開工作會議，對下列事項進行研究：
關於對下屬單位的管理事項
(1)甲單位作爲“營改增”試點單位已被稅務機關認定爲增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2015年1月，甲單位對外捐贈一批經營活動用原材料，這批原材料購入時取得增值稅專用發票，價稅合計金額爲58.5萬元。對於此項捐贈，甲單位的做法是借記“待處置資產損溢”58.5萬元，貸記“存貨”58.5萬元。
(2)2015年6月，甲單位準備編制2016年“一上”預算草案。財務處建議，將辦公用品購買支出20萬元，按照政府支出功能分類科目列入“資源勘探資訊等支出”類，按照政府支出經濟分類科目列入“其他資本性支出”類。
(3)甲單位(未單設基建帳戶)將一幢職工宿舍樓工程出包給B企業承建，該工程按照《國有建設單位會計制度》單獨設立基建賬套覈算。2015年5月，甲單位按照工程進度由財政直接支付建築安裝工程價款100萬元。甲單位在基建賬套中做增加建築安裝工程投資和基建撥款各100萬元的處理，在單位“大賬”中做增加在建工程和非流動資產基金(在建工程)各100萬元的處理。
(4)2014年1月，甲單位支付價款20萬元購入5年期國債，另支付相關交易費用5000元。該批國債面值總額20萬元，票面年利率4.5%，每年付息一次。2015年1月，甲單位收到國債利息9000元，並將其計入事業收入。
(5)2015年2月，乙單位組織人員開展2014年預算執行及分析工作。2014年，乙單位事業支出發生額爲200萬元，其中人員支出90萬元，公用支出110萬元。
(6)乙單位X項目在2015年4月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩餘資金100萬元。財務處經進一步測算，下達的Y項目預算控制限額700萬元不足，預計完成Y項目需要經費支出800萬元，於是直接將X項目剩餘資金100萬元安排用於追加到Y項目，在預算草案中確定Y項目支出預算800萬元。
關於國土資源廳本級的事項
(7)2015年1月，廳長辦公會研究決定，以國土資源廳的一棟閒置辦公樓作價出資，與A公司共同設立當地第一家土壤成分檢測儀研發中心，其中國土資源廳持有40%的有表決權股份。
(8)2015年6月，國土資源廳根據財政部《關於加強和改進中央部門項目支出預算管理的通知》的檔案精神，組織了一次學習討論會。會議指出，項目支出預算編制應遵循綜合預算原則、科學論證、合理排序原則、追蹤問效原則和勤儉節約原則，其中勤儉節約原則要求嚴格控制各部門、各單位的樓堂館所等基本建設支出。
(9)2015年6月，國土資源廳對現有的財務軟件進行技術維護，由此產生的支出4萬元已透過財政授權支付方式支付，財務處據此做增加無形資產和財政撥款收入各4萬元的處理。
(10)2015年6月，國土資源廳從零餘額帳戶提取現金10萬元，財務處在進行會計處理時，增加庫存現金8萬元，同時增加財政撥款收入10萬元。
要求：
根據部門預算管理、行政事業單位國有資產管理、事業單位會計制度、政府採購等國家有關規定，進行如下分析、判斷：
1.逐項判斷事項(1)至(4)的處理是否正確[對事項(2)中的支出功能分類和支出經濟分類，須分別做出判斷];如不正確，分別說明正確的處理。
2.根據資料(5)給出的資訊，計算乙單位事業支出結構指標。
3.逐項判斷事項(6)至(10)的處理或建議是否正確;如不正確，分別說明理由。