一、案例分析題
1、甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業內部控制基本規範》發佈後，甲公司就着手建立、完善自身內部控制體系並取得了較好效果，公司決定從2014年開始實施內部控制評價制度，並由相關部門牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關於內部控制評價的組織領導和職責分工。董事會和審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組成評價工作組、實施現場測試等，將草擬的內部控制評價報告及時向董事會、監事會和經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關於內部控制評價的內容和方法。內部控制評價工作應當圍繞內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督等五要素展開。鑑於本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規範的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價範圍。在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易等業務或事項。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，考慮到公司現階段經營壓力較大，爲了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅採用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。
(三)關於實施現場測試。評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價範圍，入駐被評價單位，與被評價單位進行充分溝通，瞭解被評價單位的基本情況，根據掌握的情況確定評價範圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員本着客觀、公正、公平原則，開展現場檢查測試，如實反映檢查測試中發現的問題，並及時與被評價單位溝通。現場評價結束後，評價工作組彙總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。評價工作組將評價結果及現場評價報告向評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認後，提交企業內部控制評價部門。
(四)關於內部控制評價報告。股東大會對內部控制評價報告的真實性發表聲明，內部控制評價部門蒐集整理內部控制評價報告所需的相關資料，並根據這些資料撰寫評價報告。內部控制評價報告經董事會審覈、股東大會審批後對外披露。
(五)關於內部控制審計。聘請丙會計師事務所爲公司提供內部控制審計服務，因爲當年具有證券期貨業務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務所。
要求：根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中(一)至(五)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，並逐項說明理由。
2、甲公司是國內一家從事建築材料生產與銷售的國有控股上市公司(以下簡稱“公司”)。2014年公司銷售收入達100億元，資產負債率約爲70%，現金股利支付率爲50%，銷售淨利率爲5%。公司預計2015年銷售收入將增長60%，資產、負債佔銷售收入的百分比分別爲50%、35%，銷售淨利率爲5%。
公司目前財務風險偏高，應當調整財務戰略，適當降低資產負債率。2015年銷售增長所需資金從外部籌集，考慮到公司目前付息壓力較大，其中2億元資金缺口由大股東及其他戰略投資者的股權投資來彌補，剩餘資金透過發行債券的方式進行籌集。
2014年12月，甲公司管理層提出了兩種籌資方案：
方案1：於2015年1月1日平價發行5年期公司債券，債券面值爲1000元，票面利率10%，每年末支付一次利息。
方案2：於2015年1月1日發行5年期可轉換債券，債券面值爲1000元，票面利率2%，從發行日起算，每年末支付一次利息。持有者在可轉債發行滿3年後方可將債券轉換爲普通股，轉換價格爲20元，另外，贖回條款規定甲公司可在可轉債發行滿4年後按一定價格贖回可轉債。
假設普通債券的市場利率爲10%，不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料計算甲公司的外部融資需要量。
2.若按照方案1發行5年期公司債券，計算甲公司需要發行多少份債券。
3.若按照方案2發行可轉換公司債券，且2017年12月31日甲公司股票市場價格爲26.5元/股，當2017年12月31日投資者選擇行使轉換權，計算可轉換債券的轉換比率和轉換價值。
4.相對於其他證券融資，說明可轉換債券融資對投資者的吸引力有哪些。
3、甲公司是我國一家大型控股集團公司(以下簡稱“集團公司”)，主要經營PC、IT、房地產業務等。隨着集團公司的發展和壯大，資金管理上的問題逐漸暴露。集團成員單位都是獨立的法人實體，每個下屬企業均多頭開戶，導致銀行存款過於分散無法形成規模，影響整個集團的貸款力度。雖然集團公司在資金管理上實行收支兩條線，有嚴格的資金支出審批制度，且下屬公司每天都向母公司上報資金頭寸，但母公司很難具體掌握子公司的現金流量，對集團資金的控制力度嚴重不足。
爲改善集團公司的資金管理，2015年6月5日，集團公司總部召開了由總經理、各職能經理參加的“集團公司資金管理”研討會，部分人員的發言要點如下：
總經理：隨着公司的不斷髮展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經不能滿足發展的需要，必須適應經濟發展要求，成立財務公司，實現集團資金的集中管理，充分發揮財務公司在資金管理運作、籌集分配及資源整合上的優勢，爲集團公司的生產經營活動創造優良的資金環境。
人力資源部經理：財務公司作爲企業內部的非銀行金融機構，資金的管理面臨諸多不可預見的風險，其運作需要既懂得金融業運作，又懂得財務管理和計算機操作應用的高素質金融管理人才。公司要注重人才的培養，不僅從企業外部招聘優秀的管理人才，更要注重集團內部管理的梯隊建設。
財務部經理：我同意總經理的觀點，在集團公司內部成立財務公司是非常有必要的。設立財務公司的最低註冊資本爲8000萬元人民幣，可以由集團內部各個單位出資設立，以“融通內外資源、助推集團戰略”爲經營理念，積極開展金融產品創新，推動集團產業鏈的擴張。
要求：
1.根據資料，判斷甲集團公司採取的公司戰略類型(可細分)。
2.根據總經理的發言，指出甲集團公司資金集中管理的模式，並說明理由。
3.根據人力資源部經理的發言，指出財務公司作爲非銀行金融機構的風險來源。
4.判斷財務部經理的是否存在不當之處;如存在不當之處，請說明理由。
4、甲公司是我國一家生產經營新能源的上市公司，乙公司與甲公司經營同類業務，由於新業務拓展不利，迫切需要外部資金的注入。2015年初，甲公司爲實現經營規模的擴張，決定向乙公司發出併購意向書，向乙公司注資3.5億元，並承擔0.5億元長期債務，作爲控股100%的支付對價。經協商，乙公司最終同意甲公司的併購。甲公司隨即聘請某財務顧問公司對乙公司進行整體估值。財務顧問公司對乙公司進行了2015年至2018年的財務預測，有關預測數據如下：
假定從2019年開始，乙公司各年的自由現金流量與2018年自由現金流量相同。經評估，甲公司的價值爲25億元，乙公司價值爲3億元，預計併購後的整體公司價值爲35億元，併購過程中發生的交易費用支出爲0.75億元。
2015年7月6日，甲公司支付了併購對價，並辦理完畢併購交易手續。甲公司在併購整合過程中，吸納乙公司的優秀企業文化，取長補短、有機融合，形成一種新的文化;並將甲公司行之有效的前沿理念和完整的管理制度轉移至乙公司。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.計算乙公司2015年的自由現金流量(列出計算過程)。
2.計算甲公司併購乙公司預計產生的併購收益和併購淨收益，並作出評價。
3.判斷甲公司併購乙公司的動機，並說明理由。
4.指出甲公司在併購乙公司過程中進行了哪些方面的併購後整合。
5、甲單位爲一省級事業單位，已執行新《事業單位會計制度》，根據省級財政部門的要求，其參照執行中央級事業單位國有資產管理、部門預算管理等規定。2015年7月，甲單位審計處組織人員召開2015年上半年資產管理、會計覈算等相關工作會議，會上討論瞭如下事項：
(1)2015年5月，甲單位根據省政府及財政部門專項工作的要求，組織進行資產清查工作。清查的過程中發現如下事項：
①盤盈固定資產一臺，目前市場上同類固定資產的售價爲100萬元。甲單位已將該情況向財政部反映，但是至結賬日尚未收到批覆。財務處李某建議將該盤盈固定資產按照名義金額(1元)暫行入賬。
②提前報廢辦公用臺式電腦一批，該批電腦的賬面原值爲950萬元，累計折舊爲800萬元，賬面價值爲150萬元。資產管理處王某建議，該儀器設備的賬面價值不足800萬元，未達到財政部門審批標準，報上級主管部門審批即可。
(2)2015年6月，甲單位履行報批手續後對外轉讓一項股權投資，該投資賬面價值爲150萬元，由甲單位投出一項專用設備取得。轉讓該投資取得收入180萬元，另支付評估費、印花稅等相關稅費3萬元。財務處孫某建議將該投資賬面價值扣除相關稅費後的淨額147萬元上繳國庫;投資收益30萬元納入單位預算，統一覈算，統一管理。
(3)爲充分利用閒置資產，實現國有資產保值增值，2015年1月，甲單位報經批准後與A物流公司簽訂協議，將一棟閒置的房屋出租給A公司作爲倉庫使用，甲單位每年收取租金200萬元。2015年7月，甲單位收到A物流公司支付的2015年上半年租金100萬元，財務處劉某建議作爲其他收入處理。
(4)甲單位擬於2015年8月以一項固定資產對外投資，會議針對是否需要進行資產評估進行了討論。資產管理處張某建議不需要進行評估，因爲此項固定資產取得時並非以名義金額入賬，以投資時的賬面價值爲基礎確認對外投資的入賬價值即可。
要求：
請根據中央級行政事業單位資產管理、會計處理等相關規定，逐項判斷事項(1)至(4)的建議是否正確[對於事項(1)中的兩個建議，須分別做出判斷];如不正確，分別說明理由。
6、甲集團爲國有控股大型鋼鐵企業，近年來，由於國內鋼鐵行業不景氣，產能過剩，鋼鐵產品市場價格不斷下降，但是所需原材料國際鐵礦石的價格卻居高不下，導致企業經濟效益持續下滑。爲了解決這種現狀，企業決定對生產產品所需的原材料進行套期保值，並對部分公司的資產進行出售，以增加集團的現金流。甲集團採取的措施如下：
(1)集團總會計師全權負責套期保值業務。鑑於集團總會計師負責會計覈算、財務管理等相關工作，爲減少協調工作量、提高工作效率，授權集團總會計師全權負責套期保值的決策及組織實施。
(2)甲集團財務經理趙某指出，由於原材料價格呈現上升趨勢，所以在進行套期保值業務時應該在期貨市場上賣出期貨合約，這樣可以迴避價格上漲的風險。
(3)甲集團於2014年3月將一筆賬齡3年的應收賬款出售給某商業銀行，並與該商業銀行簽訂了附追索權的出售該應收賬款的協議。甲集團負責往來款項的會計在收到該款項時，確認了一項負債。
(4)由於集團的現金流短缺，甲集團決定將持有的A公司股票出售給乙公司，取得價款2000萬元，該股票賬面價值爲2050萬元。同時雙方商定：2年到期時，如果該股票市價低於2320萬元，乙公司有權利按照2320萬元返售給甲公司;如果股票價格高於2320萬元，則甲公司將按照8%的固定利率(單利)支付320萬元利息給乙公司。
甲集團經分析認爲，2年到期時，乙公司很可能將該股票返售給甲公司，因此在出售股票時，未終止確認該股票，而是將收到的價款確認爲負債。
(5)2014年11月，甲集團將集團收回的一筆應收賬款100萬元用於購買B公司發行的債券，甲集團不打算將此債券持有至到期，因此財務部會計在做賬時將其作爲可供出售金融資產覈算，並將該債券的公允價值變動計入公允價值變動損益。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據上述資料，逐項判斷甲集團(1)至(2)項的處理是否存在不當之處。對於存在不當之處的，分別指出不當之處，並逐項說明理由，
2. 根據資料，判斷甲集團(3)至(5)項的會計處理是否正確，並說明理由;如果不正確，請指出正確的會計處理。
7、A公司是一家大型國有控股上市公司，控制甲、乙、丙三家境內上市公司，集團公司爲了改善治理機構，建立良好的激勵和約束機制，要求甲、乙、丙三家公司着手股權激勵機制。三公司的激勵機制具體設計如下：
資料一：甲公司是一家從事生物工程的上市公司，公司股本總額爲6000萬，其中A公司持有比例爲55%。由於最近三年公司業績發展迅速，按照集團公司的要求，於2×12年2月5日的股東大會審議透過了股票期權激勵制度。具體方案如下：
(1)甲公司於3月10日授予公司董事(包括獨立董事)、監事(包括監事會主席)和進階管理人員等待期爲2年的800萬股票期權。董事會成員共11人，其中外部董事3人(均來自控股公司)、獨立董事3人，薪酬委員會3人中1人爲公司副總經理(執行董事)。2×12年3月25日公司將發佈2×11年度財務會計報告，該報告被註冊會計師出具了保留意見。
(2)甲公司打算回購一半的股票期權(即400萬股)作爲股權激勵的股票來源。
(3)核心技術骨幹王某雖然於2×10年在某上市公司工作時曾經因泄露公司重大商業機密被中國證監會予以行政處罰，但是加入公司以來表現優秀，爲甲公司創造了大量的業績，因而破格授予股票期權。
(4)甲公司總經理李某爲公司業績的發展貢獻突出，爲表彰其突出表現，決定授予其100萬份股票期權。由於董事會成員一致認可，對於其特殊表彰不必經過股東大會的特別批准。
資料二：乙公司爲其子公司，有關附服務年限條件的權益結算的股份支付的資料如下：
經股東會批准，A公司2014年10月1日實施股權激勵計劃，其主要內容爲：A公司向其子公司乙公司10名管理人員每人授予10萬份股份期權，這些人員從2014年10月1日起必須在該公司連續服務2年，服務期滿時才能以每股5元的價格購買10萬股A公司股票。公司估計該期權在授予日的公允價值爲每股24元。2014年12月31日止，有1名管理人員離開乙公司，A公司估計乙公司未來有2名管理人員離開。
資料三：2×12年初，丙公司爲其200名管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使。丙公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權後的每份增值權現金支出額如表所示：
第一年有20名職員離開丙公司，公司估計三年中還將有15名職員離開;第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開;第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩餘35人也行使了股份增值權。
要求：
(1)如你是甲公司的財務顧問，請針對資料一甲公司有關爭論的焦點並依據我國股權激勵相關法規予以逐個點評。
(2)根據資料(二)，確定2014年A公司和乙公司個別財務報表以及A公司編制合併財務報表時應進行的會計處理。
(3)丙公司在2×13年確定相關的費用時，應採用哪一公允價值?並簡要說明理由。
(4)說明丙公司2×12年~2×14年和2×15年~2×16年的會計處理方法異同。
8、錦程集團是一家國有綜合型集團公司，主營業務包括乳製品、保健品、家用電器等，分別由旗下的各子公司負責經營。2015年，錦程集團發生的與合營安排有關的業務如下：
資料(一)
(1)錦程集團的子公司錦繡公司的主營業務爲乳製品的研發、生產和銷售。2015年2月，錦繡公司與A1、A2公司共同出資成立A公司，主要從事新生兒乳粉的研發。錦繡公司、A1、A2公司的出資比例分別爲55%、30%、15%。A公司的章程規定，其所有重大決策需要80%以上表決權透過方可做出。
(2)錦程集團的子公司錦華公司爲一家從事保健藥品生產和開發的企業。2015年5月，錦華公司與B1、B2、B3公司達成一項安排：錦華公司在該安排中擁有40%的表決權股份，B1、B2、B3公司各擁有20%的表決權股份。錦華公司、B1、B2、B3公司之間的相關約定規定，該安排相關活動決策至少需要70%的表決權透過方可做出。
(3)錦程集團的子公司錦中公司爲一家從事化妝品、保健品批發、零售的企業。2015年8月，錦中公司與C1、C2公司共同設立C公司，並分別持有55%、25%、20%的表決權股份。協議約定，C公司相關活動的決策需要50%以上表決權透過方可做出。
(4)錦程集團的子公司錦歌公司的主要經營活動爲家用電器、電子產品及配件等的連鎖銷售和服務。2015年11月，錦歌公司與D1、D2公司建立了一項共同生產液晶電視的安排。協議約定：該安排相關活動的決策需要錦歌公司、D1、D2公司一致同意方可做出;錦歌公司負責生產液晶屏，D1公司負責生產其他組件，D2公司負責組裝;錦歌公司、D1、D2公司負責各自部分的成本費用，如人工成本、生產成本等;液晶電視實現對外銷售後，錦歌公司、D1、D2公司各自獲得銷售收入的1/3。
資料(二)
錦程集團於2013年3月26日召開了臨時股東大會，會議以特別決議的方式透過決議，同意公開發行人民幣普通股(A股)5 000萬股，並申請在深圳證券交易所掛牌上市。招股說明書中，將首次公開募股(IPO)價格定爲每股6元。與本次公開發行A股相關的檔案、合同已簽署，公司章程中有關條款修改、公司註冊資本工商變更登記等事宜均已辦妥。2013年10月10日，錦程集團的上市申請獲批。錦程集團爲首次公開發行股票發生的承銷費、保薦費、招股說明書印刷費、律師費、評估費等共計100萬元，另發生廣告費、路演費300萬元。
爲提高市場佔有率及實現多元化經營，錦程集團在2014-2015年進行了一系列投資和資本運作。
(1)錦程集團於2014年3月2日與乙公司的.控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議，主要內容如下。
①以乙公司2014年3月1日經評估確認的淨資產爲基礎，錦程集團定向增發本公司普通股股票給丙公司，丙公司以其所持有乙公司80%的股權作爲支付對價。
②錦程集團定向增發的普通股股數以協議公告前一段合理時間內公司普通股股票的加權平均股價每股15.40元爲基礎計算確定。
③丙公司取得錦程集團定向增發的股份當日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由錦程集團對乙公司董事會進行改組。
(2)上述協議經雙方股東大會批准後，具體執行情況如下：
①經評估確定，乙公司可辨認淨資產於2014年3月1日的公允價值爲9 625萬元。
②經相關部門批准，錦程集團於2014年5月31日向丙公司定向增發500萬股普通股股票(每股面值1元)，並於當日辦理了股權登記手續。丙公司擁有錦程集團發行在外普通股的8.33%。
2014年5月31日錦程集團普通股收盤價爲每股16.60元。
③錦程集團爲定向增發普通股股票，支付佣金和手續費100萬元;對乙公司資產進行評估發生評估費用6萬元。相關款項已透過銀行存款支付。
④錦程集團於2014年5月31日向丙公司定向發行普通股股票後，即對乙公司董事會進行改組。改組後乙公司的董事會由9名董事組成，其中錦程集團派出6名，其他股東派出1名，其餘2名爲獨立董事。
乙公司章程規定，其財務和生產經營決策須由董事會半數以上成員表決透過。
⑤2014年5月31日，以2014年3月1日評估確認的資產、負債價值爲基礎，乙公司可辨認淨資產的公允價值爲16 000萬元(與賬面價值相同)。
(3)2014年、2015年，乙公司實現淨利潤分別爲3 000萬元、2 000萬元。
(4)2015年4月1日，乙公司宣告分配現金股利2 000萬元，並於月底實際發放。
(5)2015年6月30日，錦程集團將其持有乙公司股權的20%對外出售，出售價款1700萬元已收到。
(6)其他有關資料如下：
①錦程集團與丙公司在交易前不存在任何關聯方關係，合併前後錦程集團與乙公司未發生任何交易。錦程集團與乙公司採用的會計政策相同。
②不考慮其他相關稅費。
③各公司均按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，不提取任意盈餘公積。
④乙公司實現的利潤均衡發生。
要求：
1.根據上述資料(一)，分別判斷各項安排是否是合營安排並說明理由;如果是合營安排，請指出合營安排的類別並說明理由。
2.根據上述資料(二)，判斷錦程集團首次公開募股業務中發生的承銷費、保薦費、招股說明書印刷費、律師費、評估費、廣告費、路演費分別應如何處理。
3.根據上述資料(二)中的(2)，計算該項交易(含所支付的佣金手續費和評估費)對錦程集團2014年度個別財務報表中的當期淨利潤和資本公積的淨影響。
4.根據上述資料(二)， 判斷錦程集團對乙公司合併所屬類型，簡要說明理由，並計算合併成本。
5.簡述長期股權投資處置的會計處理，並計算處置損益。
9、甲單位爲一家中央級事業單位，執行《事業單位會計制度》並對固定資產計提折舊。2015年7月20日，甲單位總會計師召集財務處相關人員參加會議，聽取近期財務彙報，有關事項與處理意見如下:
(1)甲單位按相關規定職工福利基金提取比例爲20%，2014年年初不存在未彌補經營虧損。甲單位2014年收入、支出情況如下：
年度收入情況：財政補助收入900萬元(其中：項目支出補助200萬元)，事業收入1500萬元(其中：專項事業收入300萬元)，上級補助收入15萬元，附屬單位上繳收入10萬元，經營收入35萬元，其他收入5萬元。
年度支出情況：事業支出1600萬元[其中：基本支出1300萬元(其中：財政補助支出650萬元);項目支出300萬元(其中：財政項目補助支出130萬元、專項事業資金支出80萬元)]，經營支出30萬元，上繳上級支出6萬元，對附屬單位補助支出5萬元，其他支出4萬元。
(2)2015年1月，甲單位經批准採用公開招標方式採購一臺專用科研儀器(未納入集中採購目錄，但達到公開招標數額標準)。招標後發現符合專業條件的供應商只有兩家，因而出現廢標。甲單位預計，如果繼續採用公開招標方式採購，仍然可能出現廢標。資產管理處建議，廢標後，在採購活動開始前獲得中央政府採購監督部門或者政府有關部門批准，可以採取其他方式採購。
(3)2015年2月，甲單位按照規定程序報經批准後，用一臺專用設備對外進行長期投資。該設備的賬面原值爲80萬元，已計提折舊30萬元，經評估確認的價值爲55萬元，此過程中以銀行存款支付相關稅費3萬元。財務處建議做增加58萬元的對外投資，並增加事業基金(投資基金)58萬元，同時減少非流動資產基金(固定資產)50萬元、累計折舊30萬元和固定資產各80萬元的會計處理。
(4)2015年3月，甲單位按照新《事業單位會計制度》的規定，對無形資產按照年限平均法進行攤銷。經計算，本月應計提的攤銷金額爲65萬元，財務處建議將65萬元計入“累計攤銷”科目，並相應確認事業支出65萬元。
(5)2015年4月至6月，甲單位集中進行實施辦公樓基礎網絡設施改造項目，共發生支出100萬元，其中：使用上級主管部門撥入的專項經費80萬元，使用同級財政部門的財政撥款15萬元，使用單位自籌資金5萬元。財務處建議將100萬元支出確認爲事業支出(非財政專項資金支出)。
(6)2015年5月，甲單位將一項無形資產對外捐贈，該無形資產的賬面原值爲350萬元，已計提折舊200萬元，財務處建議確認150萬元的其他支出。
(7)在2016年“一上”預算編制階段，爲應對2016年科研壓力增大的預計情況，甲單位決定在日常公用經費的預算控制數內，適當減少辦公費、增加專用設備購置費。會議建議審覈同意並報送財政部。
要求：
1.根據事項(1)，假定不考慮其他條件，計算甲單位2014年財政補助結轉、非財政補助結轉、事業結餘、經營結餘、非財政補助結餘的金額以及2014年年末職工福利基金提取額。
2.根據國家部門預算管理、國有資產管理、事業單位會計制度、行政事業單位內部控制等相關規定，逐項判斷甲單位對事項(2)至(7)的處理建議是否正確，如不正確，分別指出正確的會計處理。
答案部分
一、案例分析題
1、
【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處：財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作。(0.5分)
理由：企業通常授權內部審計部門或者其他專門機構爲內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。(1分)