摘要：本文分析了金融風險的概念、種類,也分析了其產生的原因。並有針對性地提出了防範與化解金融會計風險的建議。
關鍵詞：金融會計風險原因 建議
一、引言
近年來,在金融組織體系發展過程中,伴隨着金融系統發生頻繁的各類案件,人們將關注的焦點集中到金融會計風險問題上。在金融會計的業務工作中,金融風險是風險在其業務領域的一種表現。根據現行制度的安排,由於金融業務的會計處理方式的影響,金融會計風險也相應地分爲表內會計處理風險與表外業務會計處理風險兩種形式,因此,就在金融會計風險所涉及的業務範圍內,體現出不同的風險表現形式和防範與化解的辦法。只有加強對金融會計風險的防範與化解,才能促進金融業的健康發展。
一、金融會計風險概述
我們通常所謂的風險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內,有可能發生的具有不確定性和客觀性的各種結果與變動程度。而單純從財務角度來說,其風險主要涉及到預期的報酬可能無法按時兌現。而金融會計風險作爲金融風險的一個重要方面,主要是指在金融會計業務過程中,由於制度安排以及組織管理、技術方法和人員素質等方面因素的作用,導致金融會計業務有可能產生的經濟損失方面的風險,也就可能造成資金、財產、信譽等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:
⒈會計覈算風險。及時對銀行業務進行真實、完整地對覈算是銀行會計的主要的基礎性工作。而在會計實務中,因會計覈算的許多環節失控而帶來的風險,集中體現在對憑證審查不嚴、沒有及時進行賬務處理時、對賬務進行檢查覈對不力、對複覈監管不力、沒有健全的電腦制約機制以及採取了不當的核算方法而造成的資金被截留、挪用、騙取、貪髒、盜竊等等一系列損失。
⒉會計結算風險。結算業務透過銀行向客戶提供各種支付結算的手段與工具來實現經濟活動中客戶的貨幣給付轉移服務。在會計實務中,因複雜惡化不健全的結算管理,所造成的結算資金被藉助結算憑證和結算渠道而行套取、侵吞、挪用結算資金而產生的風險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。
⒊ 會計監督風險。這一風險主要是因相對軟弱的金融會計監督職能,沒有對那些經營不合理或者不合法行爲進行有效地監督而產生的風險。對我國商業銀行的發展影響很大的的因素,正是這一風險的存在所然。
二、金融會計風險產生的原因分析
上述金融會計風險所產生的原因,主要基於如下幾點:
1. 外部經濟環境的影響。在金融業的競爭激烈的大環境之中,少數金融實體受利益的驅動的影響,透過一些不正當的手段進行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計覈算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機構的經營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產生金融會計風險。
2. 內部管理模式的影響。這主要體現在兩個方面:一方面,會計資訊導致的風險。會計資訊不真實可靠的失真,將導致金融資金被截留、貪髒以及盜竊的風險。而失真的會計資訊將導致金融機構的經營活動的科學化、制度化無法實現,影響了金融業務的健康有序發展。失真的會計資訊也導致金融機構無法對自身進行市場定位,誤導資金的流向,影響其競爭力,導致其面臨淘汰的命運。另一方面,內控制度導致的風險。由於金融實體的領導重視和認識程度不夠、內控制度建設不能跟上業務發展的需要、有效的會計監督和制約機制缺乏、對內控制度落實不力等等因素的影響,導致金融風險的加劇。
3. 會計行爲主體的影響。會計行爲主體主要是會計人員,因其職業道德素質不高、受社會不良的思潮影響,這是產生金融會計風險的一個重要誘因;同時,現有會計人員的業務培訓也不夠,使會計人員的.的知識結構和層次沒有及時更新,用人機制的缺乏,使會計人員素質在低層次上停留,這都爲金融會計風險埋下了伏筆。
三、防範與化解金融會計風險的建議
金融會計風險的防範和化解的主要途徑就在於採取標本兼治和綜合治理的有效措施:
1.建立金融會計風險的一個全面監督保障系統。這一系統實際是一個涵蓋事前、事中和事後 “三位”的保障,在系統中,要依據不同的風險種類對其預警指標的選取、實物經營的動態監控、原始票據的審覈、經營績效的抽查和複查等方面的權重進行確定。這一系統不僅要監督保障對靜態目標,也要預警動態事件,從而最大限度地控制和減少金融會計風險損失的發生。
2. 以集中核算強化內控制度。各金融機構必須結合自身業務經營的特點和規模,科學地制定出自己的內控制度,要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細的內控制度的實施細則並能夠在實踐中付諸實施。同時,金融機構還應加強崗位責任制管理管理,完善的相應的約束機制,對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權制約的格局。
3. 加強金融會計人員隊伍建設。要從職業道德和業務水平兩個方面採取措施。一方面,從法制教育和職業道德教育入手。採取多種手段和途徑,讓會計人員能夠愛崗敬業,提高守法意識,能夠依法辦事;另一方面不斷完善會計人員的業務技術培訓機制。透過多種形式的業務技術培訓,不斷金融會計人員的業務技能。同時,還要建立和完善一整套針對會計人員的激勵和處罰制度,使金融會計人員自覺地將業務工作納入有效的管理機制之中。
四、結束語
總之,當前我國金融改革的重點內容就是要增強金融會計風險意識。因此,我們必須不斷採取有效的防範和化解風險的措施,才能夠有效地降低風險產生的機率,從而保證我國經濟的可持續健康發展。