計算性能爲審計做些什麼

審計需要機做些什麼？計算性能爲審計做些什麼？對這個進行探討，對於正在建設的金審工程和審計資訊化建設具有一定的現實意義。計算性能爲審計做些什麼，或者說計算機在審計領域會有哪些方面的運用，本文就此從三個方面進行探討。　　一、審計治理審計機關可以利用計算機協助審計行政治理和內部控制。　　可以利用計算機編制年度審計計劃，統計審計計劃的執行情況，安排審計任務和資金分配。在進行時間預算時可以利用計算機統籌安排日程。還可以利用計算機對審計檔案進行有效的治理。利用計算機字處理功能編寫審計報告，可以使審計報告的格式、措辭等更爲標準、規範。審計職員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作底稿，進行審計分析，查詢有關法規條例，可以是高效率，進步正確率。　　（一）審計文書處理。這是計算機在審計領域低級的，也是最基本的運用，其他方面的運用都是建立在這個基礎上的。一個審計審計項目實施階段結束後在審計報告階段，從審計報告草稿到正式的審計決定，大體相同的至少要抄寫六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。計算機先進的文字處理技術，審計報告草稿一經形成後，每次修改調整均可在計算機中進行，大大進步了效率，縮短了時間，減少了多次抄寫的數字差錯。　　（二）審計統計業務。大量繁雜的審計統計報表的編制、彙總和分析由計算機來完成，這是審計系統運用最多、最廣泛的一個方面，運用得也比較早。現在縣以上審計機關都已基本普及，大大進步了審計統計報表的正確性和時效性。　　（三）審計法規查詢。審計的法規、財經制度和通則、準則的查詢、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規庫，透過計算機查詢，使審計職員既省了心，又避免了法律法規引用的錯誤，做到快捷正確。現在的題目是權威的審計法規庫尚未建立起來，購買法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計而言適用性不強。　　（四）審計檔案治理，隨着時間的推移，審計文書、審計檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面每年形成的審計檔案必須移交檔案室（館）保管，一方面每次對被審計單位的審計，都必須調閱上一次審計的資料。利用計算機進行治理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計領域的系統工程，條件是要實現審計公文計算機處理，實現計算機輔助審計。沒有這兩個提前，那麼只能是低層次上的計算機檔案檢索。　　（五）審計數據庫業務。建立審計數據庫可以使審計機關更有效的利用審計資料，完成審計任務。審計職員可以利用審計數據庫隨時檢索、查詢、調閱有關審計治理的資料，歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關法規、規章和制度，獨立審計準則和有關審計規範，的內部控制制度等，建立審計數據庫能極大地進步審計效率。　　（六）審計資料治理。審計資料主要是指審計機關所轄審計對象的基本情況、活動情況和年度財務報表等。透過對這些資料的分析，可以及時把握本地區經濟執行、經濟秩序和財經法規執行情況，更重要的是透過這些資料的分析來確定審計項目單位，從而做到審計抓重點單位，抓經濟執行的重點題目。　　（七）審計行政治理，指審計特點不明顯的計算機運用方面主要是計算機公文處理、人事治理、會計電算化、郵件、審計網站等。在這些方面，只要有計算機的審計機關，都多少做了些運用，只是運用的程度不同。　　二、輔助審計　　（一）計算機輔助審計的含義　　計算機輔助審計，是指審計機關、審計職員將計算機作爲輔助審計工具，對被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統實施的審計。由於審計的特殊性，即審計對象的非結構性特徵，決定了計算機審計不可能像電算化會計一樣整個覈算過程基本上由軟件控制計算機按部就班完成。審計職員的主觀判定、工作經驗等是完成審計任務的主要因素，計算機技術只能是輔助性的工具。　　計算機輔助審計包含兩個層次的內容。　　第一個層次是指在審計業務中利用Exle、Foxpro、Word等電子表格、數據庫、字處理常規軟件中的一些功能，或審計職員自編的一些小程序，幫助審計職員計算、復算、複覈、分析審計數據，主要目的是節約審計時間、進步效率、增加正確性、減輕勞動量。例如，用電子表格軟件審覈工資表，復算固定資產折舊提取的正確性，複覈材料本錢差異科目；在項目審計中利用Word、Wps等字表處理軟件，將全部的審計工作底稿均輸進到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿檔案、稍加修改即可完成；自編簡單的小程序對往來款項進行賬齡分析。另外，藉助工程預決算軟件對投資項目進行竣工決算審計也屬這類。　　第二個層次是指利用專門的輔助審計軟件進行項目審計。這個層次也有兩種類型：　　一是主要用於審計情況彙總。在開展行業審計時，根據審計工作方案，編制專門的審計彙總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級彙總。好處在於能全面、正確彙總反映審計情況，防止錯漏和人爲調整上報情況，便於同一定性、同一處理。如審計署同一組織的工商銀行系統審計、國稅系統審計就採用了這種方式。　　二是主要用於協助審計職員對專門項目，用專門的審計進行比較全面、系統的審計。這是輔助審計的主流。近幾年，審計署和地方各級審計機關編制了大量的這方面的審計軟件，有不少軟件還透過了審計署的評審，在各級審計機關不同程度的投進了使用。如：預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、稅務審計軟件、海關審計軟件、行政事業審計軟件等，但是，老實說真正成熟、適用的審計輔助軟件還未幾。　　（二）計算機輔助審計的上風　　相對於手工操縱，計算機輔助審計具有以下上風：　　1、計算機輔助審計有助於進步審計工作的效率，進步審計的正確性與正確性，降低審計本錢，也使審計職員從冗長乏味的計算、複覈、覈對、比較工作中解放出來。　　2、計算機輔助審計可幫助審計職員擴展審計的範圍。透過計算機輔助審計可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式儲存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中，可使審計的範圍由書面向其他媒介擴展。　　3、計算機輔助審計具有相當大的機動靈活性。運用該技術審計職員使用微機就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。　　（三）計算機輔助審計的應用範圍無論哪個行業的計算機輔助審計都應該而且也能夠做到對下列幾個方面的內容進行審計：　　1、評審被審計單位會計電算化軟件的內控功能。審計職員在對電算計化會計資料進行審計時，首先要評審會計軟件的內控功能及其執行情況。目的在於確定審計職員依靠這些軟件控制的程度，以減少爲檢驗系統執行而進行數據實質性測試的範圍。經評審，便於確定審計重點，縮短審計時間，節約審計本錢。　　2、驗證資料總體的完整性。常規手工審計中極少對會計資料總體進行驗證，由於手工完成一個規模較大的被審計單位的會計資料的總體驗證幾乎是不可能的，至多隻能對某些會計科目進行賬賬、賬表覈對。而審計經驗告訴我們，對會計資料進行總體驗證是重要的。　　3、協助審計職員進行抽樣審計。在評審內部控制制度的基礎上進行抽樣審計是審計和實踐都證實了的以制度爲基礎的的審計。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而機輔助審計技術正可在此領域大顯身手。　　4、異常數的排查和高價值樣本的抽取。大量的會計處理是被審計單位日常性的會計事務，不可能也沒必要每筆業務都具體審計到，審計職員最關心的是一些異常數，如，應收款項的貸方發生額，現金、銀行存款的紅書等分歧常規的會計事項；另外，對單筆金額超過審計職員預先設定的一定數額的樣本，即高價值樣本，審計職員也是最關心的。運用計算機輔助審計技術就能對會計數據庫進行，排查出異常數和高價值樣本，提供審計職員進一步分析查證。