免稅花生餅如何覈算進項稅轉出額

案例：我公司是一家食用植物油加工，增值稅一般納稅人，主要加工食用花生油，適用稅率13%.在加工食用花生油的同時，公司可以回收副產品花生餅，由於花生餅屬免稅貨物範圍，公司要花生餅的進項稅轉出額，稅務部門要求按稅法規定的公式計算不得抵扣的進項稅額予以轉出。現舉例說明：　　2005年1月，公司購進花生仁250000公斤，增值稅專用發票註明價款1106194.69元，稅款143805.31元；加工收回花生餅130000公斤，1月份開具普通發票註明花生餅銷售收入50000元，2月份銷售花生餅開具普通發票80000元；2月份銷售花生油開具增值稅專用發票價款867256.64元，稅款112743.36元。副產品成本按現行銷價確定。賬務處理如下：　　1月份購進花生仁時　　借：原材料———花生仁1106194.69
　　　　應交稅金———應交增值稅（進項稅額143805.31
　　　　貸：銀行存款1250000　　加工收回花生餅　　產成品———花生餅130000
　　　　生產成本———花生油130000　　1月份銷售花生餅　　銀行存款50000
　　　　主營業務收入———花生餅銷售收入50000　　計算1月份進項稅轉出額：143805.31×（50000÷50000）=143805.31（元）　　產成品———花生油143805.31
　　　　應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）143805.31.　　1月份期末留抵稅額：143805.31－143805.31=0（元）。　　2月份銷售花生油　　銀行存款880000
　　　　主營業務收入———花生油銷售收入867256.64
　　　　　　應交稅金———應交增值稅（銷項稅額12743.36.　　2月份銷售花生餅　　銀行存款80000
　　　　主營業務收入———花生餅銷售收入80000.　　2月份“應交稅金”=銷項稅額（112743.36）－期初留抵稅額（0）＝112743.36（元）。　　3月份稅務部門按季度進行納稅調整　　第一季度應轉出進項稅額：143805.31×130000÷（130000 867256.64）=18746.12（元）；　　衝減多轉出的進項稅額：18746.12－143805.31=－125059.19（元）；　　產成品———花生油（紅字）125059.19
　　　　應交稅金———應交增值稅（進項稅轉出額）（紅字）125059.19.　　第一季度經調整後的期末留抵稅額=進項稅額143805.31－143805.31 125059.19）－銷項稅額（112743.36）=12315.83（元）。　　以上財務覈算較爲麻煩，對主產品成本較大，產品成本變動頻繁不利於成本覈算，稅負較大，特別是在收購旺季主副產品銷售比例較大時，無形中加重了企業的稅負。本企業採取了另一種對副產品成本、銷售收入與主產品分開單獨覈算的辦法，按副產品相對應的進項稅額轉出，覈算較明晰，產品成本覈算穩健。仍以上例覈算如下：　　1月份購進花生仁時　　原材料———花生仁1106194.69
　　　　應交稅金———應交增值稅（進項稅額143805.31
　　　　銀行存款1250000　　加工收回花生餅　　產成品———花生餅130000
　　　　生產成本———花生油113100
　　　　　　應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）16900.　　1月份銷售花生餅　　銀行存款50000
　　　　主營業務收入———花生餅銷售收入50000　　1月份期末留抵稅額：143805.31－16900=126905.31（元）。　　2月份銷售花生油