我們的工資個人是怎麼計算的？所得稅的計算有哪些方法？免稅項目是哪些？以下是小編收集整理的工資個人所得稅的計算及免稅項目，歡迎閱讀與收藏。
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼、及與任職或者受僱有關的其他所得。
工資、薪金所得實行按月計徵的方法。所以工資、薪金所得以個人每月全部收入額減除免稅項目和法定3500元費用後的餘額爲應納稅所得額。計算公式爲：
應納稅所得額=月工資、薪金收入-免稅項目-費用扣除標準
(1)免稅項目
①獨生子女費;
②托兒補助費;
③符合條件的社會保險費和住房公積金：就是人們所講的“五險一金”：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
企業按規定標準爲職工繳納的“五險一金”不交納個人所得稅。由於工傷保險費和生育保險費只需企業繳費，職工個人不繳費，所以站在職工個人角度講就是“三險一金”了，個人負擔的“三險一金”也屬於免稅項目。
“五險一金”遵循收付實現制在稅前扣除，反是沒有實際扣除繳納的不能享受免稅，另外五險一金必須是存入國家規定的指定帳戶才能享受免稅，凡是以現金形式計發的不能享受免稅(如有些單位以現金髮放的住房補貼費就屬於徵稅範圍)。
社會保險費中的企業年金(補充養老保險費)和補充醫療保險費不屬於免稅項目，如何納稅在以下單獨說明;
④福利費、救助金、救濟金：
這些項目在民間是比較有爭議的，主要由於福利費中有許多項目不是免稅的，如“月餅稅”在2011年中秋節期間被網絡煤體炒的沸沸揚揚，但稅務機關人員給出的解釋是：按照《個人所得稅法實施條例》，各公司中秋節所發放的月餅確實在繳稅範圍內，需要將月餅的市場價值加入到員工的工資內申報繳稅。中華幾千年傳統節日爲職工放發慰問品在稅法中不屬於福利費範圍而需要繳稅，表面上看“合法並不合理，更不合情”，因此稅務機關征收“福利稅”確實存在一定的困難。從另一方面來說，月餅、糉子等實物福利，可能有單位中秋節給職工發上千元購物券，名義上是發月餅，實則爲逃稅。
稅法規定不屬於免稅福利費範圍的主要有：超出國家規定比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;以及雖沒有超出規定範圍但支付給本單位職工人人有份的補貼、補助;以及單位爲個人購買的汽車、住房、電器等不屬於臨時性的困難補助性質的支出;
⑤差旅費津貼、誤餐補助：
這裏的差旅費津貼、誤餐補助是指因公出差實際發生的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，“財行[2006]313檔案”規定，交通費和住宿費憑票報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包乾，不實行定額包乾企業可在規定定額內據實報銷。我段管理人員的差旅費，施工人員的流動津貼就屬於定額包乾補助費;
個人因公務用車和通信制度改革而取得公務用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務費用後，按照“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅(“國稅發[1999]58號”規定)。公務費用的扣除標準由省級地方稅務局測算上報省級人民政府批准實施。但山西省沒有下發檔案規定，按稅法規定管理人員憑票報銷通信費可以免徵個稅。
目前天津、北京、山東、浙江等省規定了通信補貼收入扣除標準(300元至500元)。目前黑龍江、吉林、遼寧、大連、西藏等省市規定了公務用車的扣除標準。但山西省沒有規定，按稅法規定以各種形式的公務車補貼，均按照“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅，可以按補貼金額的30%比例在企業所得稅前列支。
對於本條規定，本人在《2009年晉中市地方稅局企業所得稅彙算清繳答疑會》中，稅務工作人員明確指明從2010年開始晉中市終止公務用車、通信補貼收入的個人所得稅免稅及企業所得稅稅前扣除政策。
⑥個人領取原提存的住房公積金和各項保險費;
⑦執行公務員薪資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
⑧個人舉報、協查各種違法、犯罪行爲而獲得的獎金;
⑨達到退休年齡的進階專家(享受政府津貼的專家、學者)，其延長退休期間的工資、薪金所得;
⑩省級政府、軍級以上單位，以及外國、國際組織頒發的科學、教育、技術文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
(2)費用扣除標準
費用扣除標準是稅法覈定的個人每月的生計費用，我國目前執行的標準爲3500元，但不能滿足廣大民衆的意願，有人提出應該爲5000至8000元，還有人提出應與GPI(消費物價指數)掛鉤。收於稅法具有“無償性、強制性、固定性”的特點，不是大衆的“習慣性”法律，制定法律者要綜合考慮國家及人民的需要。
外籍人員、華僑和港澳臺胞人員取得屬於我國稅法規定範圍收入繳納個人所稅時，適用每月4800元的費用扣除標準。
大學生創業免稅的創業項目有什麼
大學生免稅的創業項目有哪些？什麼樣的創業項目能免稅？大學生創業如果選擇一些能免稅的創業是最好不過了，在此給大家推薦些免稅的創業項目，以供參考。
繳納稅收是每個企業應有的責任，創業艱難，能否可以免些呢，答案是肯定的，但有些項目本身就是免稅的，大學生創業時不妨選這些項目試試，小編就爲大家說一說那些免稅的投資項目。
出臺了大量的優惠政策，其中不乏稅費優惠，創業者不妨關注“免稅項目”。
以社區服務業爲例，除了養老服務外，還有家庭清潔衛生服務；初級衛生保健服務；嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄託服務；病人看護和幼兒、學生接送服務；優生優育優教諮詢；代購貨物服務；圖書雜誌借閱服務；拆洗服務等。
上述項目大多屬於國家的政策規定的“微利項目”，若申請小額擔保貸款，還能免除貸款利息。
節能環保項目和高科技項目也是政策扶持的方向。例如，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等）的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
說了這麼多免稅項目，那麼到底免稅項目是什麼樣的，不妨從以下幾個點判斷，如何符合其中的一項便可申請免稅減稅。
對私營企業利用廢氣，廢水，廢渣等廢棄物爲主要原材料進行生產的；對納稅人同時經營農業（包括牧業、林業、漁業等）生產的，農業生產的部分應單獨覈算，暫緩繳納所得稅，納稅人在CYE納稅年度內發生虧損，經稅務機關批准，可以從下一年度的所得中提取相應的數額加以彌補；下一年度的所得額不足彌補的，可以遞延逐年提取所得繼續彌補，但連續彌補期限不得超過3年。
除了上述所得稅減免外，還有經營項目的減免，諸如高新技術企業，新產品的研製，開發，推廣產品給予減免稅。前提是應列入國家計劃或中央各部、委試製計劃以及各省、自治區、直轄市科委、經委試製計劃的新產品。因而，對於從事這類產品生產開發的企業，應努力使其開發計劃珍入試製計劃之列，以減輕稅負。對民族地區，從事民族特殊商品生產的產品，給予定期的減稅，免稅照顧。在營業稅上，對於企業在國外提供技術服務和勞務取得的收入不徵營業稅。
從經營方式來看，凡實行橫向經濟聯合的企業，對於企業內部提供產品所得稅上都享有稅收優惠政策。因此，私營企業努力利用外資參與經營，從而減少企業稅負。
從投資地點來看，凡是在經濟開發，經濟特區，保稅區從事生產經營企業，稅收優惠要比在國內其他地區享有更多的稅收優惠，因此，私營企業主在選擇投資地點時，應有目的地進行選擇。
小編需要提醒的是，選擇“免稅項目”的前提是創業者對該行業有興趣、有技能，且進行了充分的市場調查，畢竟稅收優惠是階段性的，經營卻是長期的。還有就是大學生創業一個人只能申請一個免稅項目哦。
增值稅免稅項目的“免稅銷售額”含稅嗎
案例
境內某化工企業系香港一家科技公司(在我國境內無機構場所的非居民企業)投資的全資子公司。2017年2月，香港母公司將一項符合免徵增值稅條件的專利使用權，轉讓給該化工企業，收取技術轉讓費100萬元。該化工企業財務人員諮詢：如果香港母公司的技術轉讓收入，符合我國免徵增值稅條件且成功申請免徵增值稅，該如何計算扣繳企業所得稅?
分析
自2013年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業在全國開始實施“營改增”試點，技術轉讓屬於部分現代服務業中的研發和技術服務，2013年8月1日後由營業稅改徵增值稅。因此，“營改增”後，案例中的香港科技公司取得的技術轉讓收入在我國繳納企業所得稅的計算方式會有所變化。“營改增”前，以全額收入100萬元作爲應納稅所得額，繳納企業所得稅10萬元(100萬元×10%);“營改增”後，根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2013〕9號，以下簡稱9號公告)，營業稅改徵增值稅試點中的非居民企業，取得《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作爲應納稅所得額。
所以，作爲非居民企業，案例中香港公司計算企業所得稅時，應將含增值稅的收入轉換成不含增值稅收入，問題的關鍵在於其取得的100萬元技術轉讓收入是否包含增值稅?
業內不少人認爲，既然100萬元的技術轉讓收入，符合我國免徵增值稅條件且成功申請免徵增值稅，那麼收入就不包含銷項稅，是零稅率。筆者認爲，這種判斷混淆了直接免稅與零稅率。直接免稅是一種稅收優惠，免的是本環節應繳納的增值稅(銷項稅額扣除進項稅額的差額)，並不是真正的零稅率，因爲購進環節企業仍承擔了增值稅。而零稅率，是稅率的一種，是對出口企業出口產品執行的增值稅稅率，在理論上是不含稅的，出口企業在報關出口時，不僅對本環節應繳納的增值稅免徵，還退還以前各環節繳納的增值稅。因此出口產品是零稅率，而免徵增值稅並非是零稅率。
至於增值稅免稅收入總額，是否含稅?我們首先應該從增值稅計算原理上分析。增值稅是以商品生產流通和勞務服務各個環節的增值額爲徵稅對象所課徵的一種流轉稅。稅款的計算方式，跟其他稅種不同。增值稅不直接以增值額作爲計稅依據，而是採用“稅款扣除法”，即以商品銷售或提供勞務的收入全額爲計稅依據，乘以稅率，計算出整體稅額(銷項稅額)，再扣除以前各個環節已納稅款(進項稅額)，從而計算出應納稅額。
免徵增值稅，免除本環節所應繳納的增值稅，即銷項稅額扣除進項稅額的差額。根據增值稅的計算原理，免徵增值稅的實現，首先對購進貨物或者勞務環節所繳納的增值稅實行不得抵扣，然後再對銷售環節計提的銷項稅額免徵。“一頭”不允許抵扣進項稅額，“另一頭”所計提的銷項稅額免徵，從而增值環節應繳納的增值稅爲零，即達到免徵增值稅目的。因此，根據增值稅計算原理和免稅的計算過程，理論上免稅銷售仍然是含稅銷售，只是該銷項稅予以免徵，但並不能說不含銷項稅，即免稅銷售收入是應該包含增值稅的。
舉個簡單的例子，蔬菜流通環節自2012年起免徵增值稅，假如蔬菜批發企業在2012年以前，從農民手中購進一批蔬菜並開具農產品收購發票，收購價格800元，銷售給零售商價稅合計1170元。
進項稅額=800×13%=104元
銷項稅額=1170÷(1+17%)×17%=170元
應繳納增值稅=170-104=66元
自20xx年起，同樣一批蔬菜，購進價格仍爲800元，進項稅額104元，銷售價格仍爲1170。因實行免徵增值稅，進項稅額104元需作轉出處理，銷項稅額170元免徵，則免徵前實際應繳納的66元增值稅免於繳納。
觀點
透過上述列子可以看出，免稅銷售價格1170元並不是不含銷項稅額，也就是說，雖然免徵增值稅，但並不意味着銷售價格就相應下降170元，變成不含稅銷售價格1000元。因爲免徵的66元增值稅是國家讓渡利益給享受免稅權的'企業，而非購買者。最終66元免稅稅金如何在購買者與企業間分配，是透過市場機制調節雙方的定價來完成的。
其次，財政部早在1995年下發《關於減免和返還流轉稅的會計處理規定》(財會字〔1995〕006號)，檔案規定直接減免的增值稅賬務處理爲，借記“應交稅金-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。從財政部對增值稅免徵的賬務處理可以看出，企業銷售免稅產品時，應首先計提銷項稅額，即：借記“銀行存款、應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”，貸記“應交稅費/應交增值稅/銷項稅額”科目，然後從貸方轉入借方“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，作爲補貼收入。雖然該檔案因新《企業會計準則》新科目設定等原因已作廢，但是檔案的精神仍然存在。
因此，筆者認爲，增值稅免稅項目的“免稅銷售額”應爲含稅銷售額。案例中的企業根據9號公告，應將含稅銷售收入轉換成不含增值稅銷售收入作爲應納稅所得額，即100÷(1+6%)=94.34萬元，應繳企業所得稅9.43萬元(94.34×10%)。
技術改造項目備案、覈准、免稅申報指南
技術改造（以下簡稱技改）是指現有企業利用各種資金，採用新技術、新工藝、新設備和新材料等，對生產設施及相應配套設施進行改造、更新，以達到調整產品結構，提高產品質量，增加花色品種，促進產品升級換代，擴大出口創匯，增強市場競爭能力，降低能源和原材料消耗，搞好資源綜合利用和污染治理，改善勞動條件，提高經濟或社會效益等目的的投資活動。
一、技術改造的範圍主要包括
（一）生產工藝、技術、裝備和檢測手段的更新改造；工程設施、建築物的更新改造，以及與生產性主體工程配套設施的建設；
（二）現有企業調整產品結構、提高技術水平或產品檔次而建設的新的生產裝置和生產線；
（三）現有企業爲節約能源和原材料、治理“三廢”污染、資源綜合利用或防止職業病而建設的工程設施；
（四）現有企業由於城市規劃、環境保護、安全生產或專業化協作的需要而進行的遷建工程。
二、項目管理方式
對於企業不使用政府投資建設的技改項目，一律不再實行審批制，區別不同情況實行覈准制和備案制。
根據國家頒佈的《政府覈准的投資項目目錄》規定，《目錄》範圍內的項目實行覈准制，範圍以外的項目實行備案制。
外商投資技改項目（以下簡稱外資技改項目），包括中外合資、中外合作、外商購併境內企業、外商投資企業增資等，一律實行覈准管理。
從20xx年7月起，我省技改項目申報改爲網上申報，其簡要流程如下：
1、首次在網上辦理項目，需要在網上覈准、備案、免稅申報系統中註冊，註冊批准後即可登陸系統，並錄入企業基本資訊。
2、按照政府覈准目錄確定項目是屬於覈准還是備案範圍。
3、按照國家、省有關產業政策以及省技改管理辦法規定準備項目辦理所需材料。
4、登陸網上申報系統，填寫項目覈准或備案資訊，並提交有關部門審覈。
5、網上系統通知審查透過後，準備紙質材料到有關部門蓋章審查後，並領取覈准或備案檔案。
6、項目覈准、備案後，項目簽訂採購合同後，登陸網上系統，填寫免稅申請，提交有關部門審查。
7、網上系統通知審查透過後，準備紙質材料到提交有關部門蓋章審查，並領取免稅確認書。
首次申報的企業在註冊時應準備如下材料：
1、企業營業執照及組織機構代碼證。
2、企業情況介紹：包括成立時間、所在地、現有總資產、固定資產原值、固定資產淨值、負債率、主營業務、主要產品及產能、上一年（以申報日期爲準）主要產品產量、銷售收入、利稅等情況。
三、項目申報材料及編制
（一）覈准手續辦理
項目申請覈准，企業應編制項目申請報告。申請報告與相關附件報項目覈准部門。企業應對所有申報材料內容的真實性負責。
內資技改項目申請報告，總投資2億元及以上項目由企業委託甲級工程諮詢資格的機構編制，總投資5000萬元及以上項目由企業委託乙級或以上工程諮詢資格的機構編制，總投資5000萬元以下項目可以由企業委託丙級或以上工程諮詢資格的機構編制，並對其內容真實性負責。申請報告應主要包括以下內容：
1、企業基本情況；
2、擬建項目情況；
3、進口設備和國產設備清單；
4、建設用地與相關規劃；
5、資源利用和能源耗用分析；
6、生態環境影響分析；
7、經濟和社會效果分析。
企業報送申請報告時，還應根據國家法律、法規有關規定和項目實際情況附以下檔案：
1、項目需新選址建設的，城市規劃行政主管部門出具的城市規劃意見；
2、項目需新徵土地的，國土資源行政主管部門出具的項目用地預審意見；
3、環境保護行政主管部門出具的環境影響評價檔案的批覆意見；
4、根據有關法律法規應提交的其他檔案。
外資技改項目申請報告應主要包括以下內容：
1、項目名稱、經營期限、投資方基本情況；
2、項目建設規模、主要建設內容及產品，採用的主要技術和工藝，產品目標市場，計劃用工人數；
3、項目建設地點，對土地、水、能源等資源的需求、主要原材料的消耗量，以及其來源；
4、環保、節能、勞動安全措施；
5、項目總投資、註冊資本及各方出資額、出資方式及融資方案，需要進口設備名稱、數量及金額，購置國產設備名稱、數量及金額。
企業報送外資技改項目申請報告時，還應根據國家法律、法規有關規定和項目實際情況附以下檔案：
1、中外投資各方的企業註冊證（營業執照）、開戶銀行出具的資金信用證明；
2、投資意向書，增資、購併項目的公司董事會決議；
3、環境保護行政主管部門出具的環境影響評價檔案的批覆意見；
4、項目需新選址建設的，規劃部門出具規劃選址意見書；
5、項目需新徵土地的，國土資源管理部門出具項目用地預審意見書；
6、以國有資產或土地使用權、礦業權出資的，需由有關主管部門出具確認檔案；
7、根據有關法律法規應提交的其他檔案。
（二）項目備案手續辦理
項目辦理備案，應提供以下檔案：
1、由企業填報的XX省企業技術改造項目備案表；
2、技術改造項目引進設備和採用國產設備清單；
3、環境保護行政主管部門出具的環境影響評價檔案的批覆意見；
4、根據有關法律法規應提交的其他檔案。
四、項目免稅及抵稅確認
（一）有關政策依據：符合國家《產業結構調整指導目錄》鼓勵類的內資技改項目和符合國家《外商投資產業指導目錄》鼓勵類的外資技改項目，引進除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外的設備，可享受減免關稅、進口環節增值稅優惠政策；購置國產設備可享受抵免新增所得稅優惠政策。
（二）需辦理手續：技改項目辦理引進設備減免關稅、進口環節增值稅，需申請辦理國家鼓勵發展的內外資項目確認書；辦理國產設備抵免所得稅，需申請辦理符合產業政策的技術改造項目確認書。現有外資企業技改項目辦理引進設備減免關稅、進口環節增值稅，需申請辦理技術改造項目確認登記證明；辦理國產設備抵免所得稅，需申請辦理符合產業政策的技術改造項目確認書。
（三）辦理流程：免稅、抵稅確認書或證明按項目投資額大小分別由國家發改委或省經貿委出具。
內資項目總投資額5000萬元以下的，由省經貿委出具，5000萬元及以上的由國家發改委出具。
外資技改項目總投資額1億美元以下的，由省經貿委出具，1億美元及以上的由國家發改委出具。
內資技改項目申請辦理項目確認書需提供以下材料：
1、項目備案、覈准檔案；
2、進口設備或國產設備清單；
3、加蓋項目法人單位公章的法人單位營業執照複印件；
4、按規定需要進行招標設備的委託招標合同和中標通知書複印件，設備採購合同複印件；
5、項目可行性研究報告或初步設計；
6、其他需要說明或提供的材料。
外資技改項目申請辦理項目確認書需提供以下材料：
1、項目覈准檔案；
2、進口設備或國產設備清單；
3、加蓋項目法人單位公章的法人單位營業執照複印件及外商企業證明；
4、按規定需要進行招標設備的委託招標合同和中標通知書複印件，設備採購合同複印件；
5、其他需要說明或提供的材料。
向省經貿委申請辦理項目確認書或證明，由項目單位逐級報市級經貿部門或中央、省屬企業主管部門（公司），經初審並在申請免稅的設備清單上加蓋公章後，報省經貿委。
向國家申請辦理的項目確認書或證明，由項目單位逐級正式行文報省經貿委，經省經貿委審覈後，正式行文報國家發改委。
（四）申報注意事項
免稅確認書採取一次確認清單方式，不得分批辦理，並不得由項目法人單位以外的其他中介機構或個人代理。
確認書一經出具，原則上不辦理變更。在執行中如確需進行延期、增加用匯額度等事項變更的，需由經貿部門或中央、省屬企業主管部門（公司）逐級報文提出申請，並提供已出具的免稅確認書原件、調整事項前後對比表及其它有關說明材料，原發文機關審覈同意後進行變更。
五、法律責任
（一）項目申請單位以拆分項目、提供虛假材料等不正當手段取得項目覈准、備案檔案和確認書的，項目管理機關應依法撤消對該項目的核準、備案和確認檔案。
（二）對於未經覈准、備案而擅自開工建設的項目，應依法追究有關責任人的法律和行政責任。
（三）對企業弄虛作假騙取國家免稅確認書的，有關部門要停止辦理相關手續，追繳免稅稅金，依法追究有關人員責任。
（四）對企業技改報表出現的拒報、遲報、瞞報和僞造現象，由統計部門依照《統計法》進行處罰。
（五）相關法律細則請參照《XX省企業技術改造項目節能評估審查暫行辦法》（20xx版）。